h07018
關鍵是要理解暫時性差異的產生的原因。本題中由於稅法與會計採用的折舊方法不同產生了應納稅暫時性差異，這個差異會在未來某一期間轉回，也就是說當期所得稅按稅法調整後的會計利潤計算繳納，與會計利潤計算出的所得稅產生的差異計入遞延所得稅負債。在未來某一期間當稅法折舊小於會計折舊時，這個差異才會逐期轉回並計入應交所得稅金額中。會計分錄如下：借：所得稅費用=1000*25%=250（在不存在永久性差異時=會計利潤*25%） 貸：應交稅費--所得稅=應納稅所得額*25%=900*25%=225 遞延所得稅負債=應納稅暫時差異發生額*25%=100*25%=25 當應納稅暫時差異轉回時 借：所得稅費用= 當期所得稅-轉回的遞延所得稅負債 （在不存在永久性差異時=會計利潤*25%） 遞延所得稅負債 貸：應交稅費--所得稅=應納稅所得稅*25%
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