今天给大家分享的是原始凭证的审核和填写,填写原始凭证是会计工作的第一步,希望这些注意事项能帮助大家,让大家能在工作中游刃有余。下面小编给大家讲解一下需要注意哪些?
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原始凭证的种类
1.按照来源不同可分为:外来原始凭证和自制原始凭证。
2.按照填制手续及内容不同可分为:一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
3.按照格式不同可分为:通用凭证和专用凭证。
原始凭证包含以下7项内容:
①凭证名称→②日期和编号→
③单位名称或填制人姓名→④对外凭证要有接受凭证单位的名称→⑤经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额→⑥经济业务内容摘要→⑦经办业务部门或人员的签章。参考图:
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分割单
原始凭证分割单就相当于和另一家公司的自制凭证。
原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容(凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额),标明费用分摊情况,并在分割单上应加盖单位的财务印章。
原始凭证的审核
1.发票的真伪辨别。
假发票:一是发票号码与单位归属地址不一致;二是地税局印制的最大面额,凡是超过最大面额的为假发票,国税除外;三是机打发票须精确到年月日,无精确到年月日为假发票。
2.发票是否盖有发票专用章或财务专用章。
3.原始凭证的金额合计是否正确,且大小金额必须一致。
4.原始凭证是否有经办人签字。
......
原始凭证实训
1. 6月1日,开出现金支票从银行提取2000元现金备用。(填制现金支票,有关支票填制说明见训练说明)。
表3-1
分录:
借:库存现金 2000
贷:银行存款 2000
2. 6月1日,销售科职工王新民赴南京开商品展销会,经批准向财务科借差旅费2000元,财务人员审核无误后付现金。(填制借款单)。
3.6月2日,出纳员将当天的销售款85600元现金存入银行。(其中面额100元的700张,面额50元的300张,面额10元的60张)(填制银行现金交款单)。
表3-3
分录:
借:银行存款 85600
贷:库存现金 85600
4. 6月6日,开出转账支票50000元,向宏利工厂预付布料款。(填制转账支票)
5. 6月8日,向本市纺织厂购进棉布100 匹,单价每匹3000元,增值税51000元,开出转账支票付款,材料验收入库。(填制材料入库单和转账支票)
收到“增值税专用发票”发票号111078(略)
表3-5
材料入库单
表3-6
分录:
借:原材料——棉布 300 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000
贷:银行存款 351 000
6. 6月9日,王新民开会回来报销差旅费1850,退回现金150元,由出纳开出收据一张。(收据如表3-7、差旅费见表3-8)
表3-7
表3-8
分录:
借:销售费用 1850
库存现金 150
贷:其他应收款——王新民 2000
拆为两个分录:
(1)借:销售费用 1850
贷:其他应收款——王新民 1850
(2)借:库存现金 150
贷:其他应收款——王新民 150
7. 6月10日,向个人田欣销售男套装5套,每套800元(含增值税),销售男式衬衣100件,每件50元(含增值税),收到现金并开出零售发票。(填制销售发票如表3-9)
分录:
借:库存现金 9000
贷:主营业务收入 7692.31
应交税费——应交增值税(销项税额)1307.69
(做分录时要把含税价中的税调出来做“销项税额”)
表3-9
四、登记日记账
五、登记明细账
1、 数量金额式明细账
2、 固定资产明细账
3、 销售费用明细账
......
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