今天給大家分享的是原始憑證的審核和填寫,填寫原始憑證是會計工作的第一步,希望這些注意事項能幫助大家,讓大家能在工作中游刃有餘。下面小編給大家講解一下需要注意哪些?
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原始憑證的種類
1.按照來源不同可分為:外來原始憑證和自制原始憑證。
2.按照填制手續及內容不同可分為:一次憑證、累計憑證和彙總憑證。
3.按照格式不同可分為:通用憑證和專用憑證。
原始憑證包含以下7項內容:
①憑證名稱→②日期和編號→
③單位名稱或填制人姓名→④對外憑證要有接受憑證單位的名稱→⑤經濟業務所涉及的數量、計量單位、單價和金額→⑥經濟業務內容摘要→⑦經辦業務部門或人員的簽章。參考圖:
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分割單
原始憑證分割單就相當於和另一家公司的自制憑證。
原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容(憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價、金額),標明費用分攤情況,並在分割單上應加蓋單位的財務印章。
原始憑證的審核
1.發票的真偽辨別。
假髮票:一是發票號碼與單位歸屬地址不一致;二是地稅局印製的最大面額,凡是超過最大面額的為假髮票,國稅除外;三是機打發票須精確到年月日,無精確到年月日為假髮票。
2.發票是否蓋有發票專用章或財務專用章。
3.原始憑證的金額合計是否正確,且大小金額必須一致。
4.原始憑證是否有經辦人簽字。
......
原始憑證實訓
1. 6月1日,開出現金支票從銀行提取2000元現金備用。(填制現金支票,有關支票填制說明見訓練說明)。
表3-1
分錄:
借:庫存現金 2000
貸:銀行存款 2000
2. 6月1日,銷售科職工王新民赴南京開商品展銷會,經批准向財務科借差旅費2000元,財務人員審核無誤後付現金。(填制借款單)。
3.6月2日,出納員將當天的銷售款85600元現金存入銀行。(其中面額100元的700張,面額50元的300張,面額10元的60張)(填制銀行現金交款單)。
表3-3
分錄:
借:銀行存款 85600
貸:庫存現金 85600
4. 6月6日,開出轉賬支票50000元,向宏利工廠預付布料款。(填制轉賬支票)
5. 6月8日,向本市紡織廠購進棉布100 匹,單價每匹3000元,增值稅51000元,開出轉賬支票付款,材料驗收入庫。(填製材料入庫單和轉賬支票)
收到“增值稅專用發票”發票號111078(略)
表3-5
材料入庫單
表3-6
分錄:
借:原材料——棉布 300 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 51 000
貸:銀行存款 351 000
6. 6月9日,王新民開會回來報銷差旅費1850,退回現金150元,由出納開出收據一張。(收據如表3-7、差旅費見表3-8)
表3-7
表3-8
分錄:
借:銷售費用 1850
庫存現金 150
貸:其他應收款——王新民 2000
拆為兩個分錄:
(1)借:銷售費用 1850
貸:其他應收款——王新民 1850
(2)借:庫存現金 150
貸:其他應收款——王新民 150
7. 6月10日,向個人田欣銷售男套裝5套,每套800元(含增值稅),銷售男式襯衣100件,每件50元(含增值稅),收到現金並開出零售發票。(填制銷售發票如表3-9)
分錄:
借:庫存現金 9000
貸:主營業務收入 7692.31
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1307.69
(做分錄時要把含稅價中的稅調出來做“銷項稅額”)
表3-9
四、登記日記賬
五、登記明細賬
1、 數量金額式明細賬
2、 固定資產明細賬
3、 銷售費用明細賬
......
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