何潔龍
在個人所得稅的所有徵稅項目中，經營所得和其他幾項所得，在所得性質上，經常存在交叉，造成難以確定的問題，因此，需要根據具體情形界定，這不僅影響納稅人計稅方式的不同，也影響扣繳義務人履行扣繳義務。
對於經營所得和勞務報酬所得的界定，不要糾結所得人究竟從事的什麼項目，首先的關鍵的是對納稅人主體身份的識別，以及所得與主體身份的關係而界定。
個人所得稅，顧名思義，是對個人徵收，但繳納個人所得稅的個人有兩類，一類是經營個人，一類是獨立個人。
經營個人包括個體工商戶、個人獨資企業投資人、合夥企業個人合夥人，對企業事業單位承包承租經營人，依法從事辦學、醫療、諮詢以及其他有償服務的個人，其他從事生產經營的個人。
因此，如果是經營個人提供的應稅項目，不論勞務報酬、還是財產租賃，還是其他項目，只要是以經營個人為主體提供，且由經營主體個人出具結算收款憑據的，在個人所得稅應稅項目取得的所得，都應該界定為經營所得，不需要再從所得本身的業務性質界定。
建築工地包工頭，如果包工頭對承包項目的經營成果擁有所有權，承包項目賺的錢歸包工頭所有，包工頭取得的應稅收入就屬於經營所得，其在稅務機關代開發票時，其應稅所得應該按照經營所得，代扣代繳個人所得稅。
如果包工頭只是負責運營這個項目，其承包項目賺的錢 歸發包方所有，包工頭對經營成果沒有所有權，發包方只是給包工頭一定數額的報酬，那麼包工頭所取得的應稅所得應該視具體情形，界定為工資、薪金或者勞務報酬所得。
歡迎討論。
新稅視點
我想你問的是包工頭代開發票的個人所得稅，是按經營所得還是按勞務報酬所得徵收的問題吧？
我們都知道，個人去稅務局代開發票，除了不動產買賣、出租的增值稅按5%徵收率徵收外，其他發票代開都是3%，所以代開發票的增值稅不用區分經營所得或勞務報酬所得。
發票項目的選擇會影響個人所得稅稅目的區分，進而導致個人所得稅的稅負差異，這才是我們要區分經營所得和勞務報酬所得的關鍵要點。
經營所得和勞務報酬所得的區分其實不難，因為國家有個專門的文件做了規定，根據《國家稅務總局關於印發〈建築安裝業個人所得稅徵收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發[1996]127號）以及《國家稅務總局關於建築安裝企業扣繳個人所得稅有關問題的批覆》，這包工頭就是可以按經營所得申報個人所得稅。
包工頭只要在發票代開時，把發票項目欄填寫為“建築施工”“工程款”就可以按經營所得申報個人所得稅了。
當然在實際業務中，也可以按勞務報酬所得交個人所得稅，你只需要在代開發票的項目欄填寫“勞務費”就可以開具勞務發票了。
那麼，到底按經營所得開票好還是按勞務報酬所得開票好呢？
老周認為，在不影響報賬的前提下，還是按經營所得開票好一些，原因如下：
經營所得個人所得稅的稅負可能更低
通常來看，這個經營所得比勞務報酬所得的個稅稅負可能會低一些，當然，這個肯定也不是絕對的。
根據個人所得稅法，經營所得是可以扣除成本費用的，比如你作為包工頭幹工程時，如果是包工包料，肯定還得自己買水泥沙子鋼筋什麼的，工程隊裡的民工工資等都可以作為成本就行扣除的。
而勞務報酬所得是不能扣除成本的。
老規矩，舉個例子。
包工頭老周2019年在一房地產項目開發中，包了一個地下打樁的工程，年底取得工程款100萬元，發生民工工資及其他開支70萬元，假設老周當年只有這一項收入，無其他所得，符合條件的專項附加扣除每月4000元，那麼按經營所得和勞務報酬所得分別要交多少個人所得稅。
經營所得應交個人所得稅：（1000000-700000-60000）×10%-1500=22500元。
勞務報酬所得應交個人所得稅：（1000000-60000-48000）×35%-85920=226280元。
看到沒，按照勞務報酬所得交個人所得稅的稅負幾乎是經營所得的10倍！而且勞務報酬所得采用的是預扣預繳徵收，預扣稅率更是高達40%。
勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅預徵率太高，佔用太多資金
先看下勞務報酬所得預扣預繳率你就知道厲害了
按老周那個例子開100萬的勞務費，預繳個人所得稅1000000×（1-20%）×40%-7000=313000，當然，在第二年的綜合所得彙算清繳時，實際上只要交個人所得稅226280元，多預繳的86720元（313000-226280）可以申請退稅的。
當然，實際業務中遇到的問題肯定會更多，比如有的甲方不允許包工頭開經營所得的發票，必須開勞務費才肯給你結賬，你也沒辦法。只是我們在掌握了這些基本知識後，能夠更好的選擇開票項目，從而給自己帶來更大的利益。
