03.21 這些都是“費用報銷單”惹的禍，會計一定要警惕！

經常發現企業報銷單存在以下不規範的問題，大家可以對照要求操作。千萬不要忽視小小一張費用報銷單，簽字這些小問題，這是關係企業內部風險控制的大問題！全系會計一人身上了！

01

費用報銷單或差旅費報銷單上簽字不齊全，如部門負責人沒有簽字或財務負責人沒有簽字。

要求：費用報銷單或差旅費報銷單上報銷人、財務負責人、部門負責人均應簽字，如分公司當地沒有財務的，兼職財務人員應在財務負責人處簽字。

我公司購入了5000元購物卡，取得了項目名稱為“預付卡銷售和充值”、稅率為“不徵稅”的增值稅普通發票一份。

02

報銷單填寫不規範的問題

（1）小寫金額與人民幣符號之間有空格

要求：小寫金額與人民幣符號不得有空格，不得連筆，正確寫法￥100.00；錯誤寫法：￥ 100；

（2）大寫金額無數字部分沒有用零或ⓧ補齊

要求：大寫金額無數字部分用零或ⓧ補齊；

（3）報銷單上字跡有塗改和勾抹

要求：報銷單不得塗改，如有錯誤，需要重新填寫；

（4）大寫金額書寫有誤

要求：金額填寫規範，無書寫錯誤；

大寫數字示例：零、壹、貳、叄、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬

（5）大寫金額與小寫金額不一致

要求：小寫金額與大寫金額保持一致；

（6）項目填寫不完整，報銷部門、報銷日期、附件張數有漏填寫的

要求：項目要填寫完整，報銷部門、報銷時間、報銷項目、附件張數要填寫完整。

03

報銷原始單據的問題

（1）取得發票上沒有加蓋銷售方發票章

要求：發票上要蓋有銷售方發票專用章，並且與銷售方名稱一致，否則不得報銷；

（2）取得收據上沒有加蓋銷售方財務章

要求：收據上要求蓋有銷售方財務章，沒有財務章不得報銷；

（3）出差日期和行程不同，報銷的手撕非機打車票連號或同一號段報銷

要求：出差日期和行程不同，報銷的手撕非機打車票不得連號或同一號段報銷；

（4）報銷的手撕非機打車票上沒有國稅監製章；或雖有國稅監製章，但是沒有防偽識別碼或水印

要求：手撕非機打車票要印有國稅監製章，並且有防偽識別碼或水印。

04

報銷單粘貼的問題

（1）票據粘貼雜亂無章

要求：票據先分類，再按時間排序，依次粘貼到粘貼單上；小張的票據需要均勻地粘貼，不能厚薄不均，確保單據平整；

（2）票據使用訂書機裝訂、固體膠粘貼

要求：要用膠水粘貼附件；

（3）火車票上日期、票價重要信息，被膠水粘住，無法查看

要求：票據上的金額、日期等重要信息不得被膠水粘貼住，要保證票據信息可見可查。

直屬於總公司的項目部，跨省施工的需要預繳企業所得稅，跨地級行政區施工的需要預繳增值稅；直屬於分公司的項目部，通過分公司預繳企業所得稅，除預收款外，無需在當地預繳增值稅。具體操作詳見：異地施工的稅會處理：直接管理的項目部異地施工的稅會處理：分公司直接管理的項目部

那麼這兩種模式到底哪個更好？對於這個問題，不能一概而論。

1、如果建築業企業能夠自行決定組織模式，總公司直接管理項目部顯然更佳，中標後成立項目部，只需要預繳增值稅及其附加和企業所得稅，最多再加一個預徵個人所得稅，幹完活兒就可以撤退走人，乾淨清爽省心。

項目部的增值稅進銷項，不是以項目部為納稅主體，而是統一彙總到總公司進行計算抵扣，增值稅的基本原理告訴我們，計算稅款的空間範圍越大，對納稅人就越有利。

按照0.2%在當地預繳企業所得稅，默認的應稅所得率只有0.8%，大大低於建築業核定徵收應稅所得率8%的下限。

2、也正是因為總公司直接管理的項目部，所得稅稅源絕大部分向總公司機構地轉移，為數不少的地方政府要求建築業企業必須在當地成立分公司，甚至子公司。

因此，現實情況是，很多建築業企業都在異地設立了分公司，初衷是為了施工所需，但實際上工程完工以後，想註銷基本是不可能的。

增值稅只能在分公司範圍內計算抵扣，企業所得稅要按照三因素進行分攤，一般情況下，預繳的金額要高於總公司直接管理的項目部。

3、那是不是說，由分公司直接管理項目部就一點好處都沒有了呢？答案是，也不一定。

直接管理的項目部，是按照收入的一定比例預繳企業所得稅，無論是虧損還是盈利都需要就地繳納，而二級分支機構則是先由總公司統一計算應納稅額，再進行分攤。

如果建築業企業本身存在虧損，分公司管理項目部模式在所得稅方面對納稅人更為有利。

4、小結：

如果當地政府沒有要求一定要成立分公司，建築業企業以項目部形式施工最佳，但要注意做好跨區域涉稅事項報驗手續，建議在成立項目部時，由總公司下發文件中標明「XXX項目部為總公司直屬項目」字樣。

如果當地政府一定要成立分公司，且由分公司向業主開具發票，建築業企業要注意：

一是，要按照總局公告2017年第11號的規定，總公司、分公司、業主簽訂三方協議，或者由總公司出具內部授權書，註明由分公司向業主提供建築服務，辦理結算，開具發票。這樣就無需在當地預繳增值稅。

二是，成立項目部時，總公司下發文件中標明「XXX項目部由XX分公司直接管理」，這樣就無需按照0.2%在當地預繳企業所得稅。