遇到"申報錯誤","無錢繳稅"等10大彙算清繳疑難問題，咋辦？

馬上就要進行企業所得稅彙算清繳了，在進行企業所得稅彙算清繳的過程中，總會遇到這樣或那樣的申報問題，如果處理不當，過了納稅申報期，後悔就來不及了。

今天諾成財稅就來同大家講一講這企業所得稅彙算清繳中容易踫到的10大疑難問題，希望能夠對你有所幫助。

01企業所得稅什麼時候進行彙算清繳？

回答：企業所得稅彙算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內。（國稅發[2009]79號）

02哪些企業不需要進行企業所得稅彙算清繳？

回答：實行核定定額徵收企業所得稅的納稅人，不進行彙算清繳。（國稅發[2009]79號）

03企業免稅期間是否需要進行企業所得稅彙算清繳？

回答：凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅彙算清繳。（國稅發[2009]79號）

04企業所得稅需年度彙算清繳，四季度還需不需要預繳申報？

回答：納稅人12月份或者第四季度的企業所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了後15日內完成，預繳申報後進行當年企業所得稅彙算清繳。（國稅發[2009]79號）

05企業所得稅彙算清繳需要填報哪些資料？

回答：納稅人辦理企業所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：

（一）企業所得稅年度納稅申報表及其附表；

（二）財務報表；

（三）備案事項相關資料；

（四）總機構及分支機構基本情況、分支機構徵稅方式、分支機構的預繳稅情況；

（五）委託中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，並附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；

（六）涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》；

（七）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

（國稅發[2009]79號）

06企業所得稅彙算清繳表填寫錯誤，可以修改嗎？

回答：納稅人在彙算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在彙算清繳期內重新辦理企業所得稅年度納稅申報。（國稅發[2009]79號）

07企業所得稅彙算清繳後，企業有多繳稅款怎麼辦？

回答：納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少於應繳企業所得稅稅款的，應在彙算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意後抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。（國稅發[2009]79號）

08企業所得稅彙算清繳後，企業無錢補繳稅款怎麼辦?

回答：納稅人因有特殊困難，不能在彙算清繳期內補繳企業所得稅款的，應按照稅收徵管法及其實施細則的有關規定，辦理申請延期繳納稅款手續。（國稅發[2009]79號）

09企業籌建期，是否需要進行企業所得稅彙算清繳？

回答：

1、凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅彙算清繳。（國稅發[2009]79號）

2、企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。（國稅函[2010]79號）

3、新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。（國稅函[2009]98號）

因此，企業在籌建期間發生的費用，待開始經營後進行扣除，而且籌建期間不得計算為虧損年度，所以，企業籌建期，不需要進行企業所得稅彙算清繳。

當然，在實際操作過程中，稅務部門還是會要求企業進行彙算清繳清納稅申報表填寫的。

10企業所得稅彙算清繳有“零”申報的說法嗎？

回答：2008年兩法合併後新的企業所得稅法中，有零申報企業的認定概念嗎？經過認真查找，發現在稅務機關內部對彙算清繳數據的分析上，一直都有這方面的數據統計：

《國家稅務總局關於修訂企業所得稅彙算清繳彙總統計表有關問題的通知》（國稅函〔2010〕190號）的附件：企業所得稅彙算清繳彙總表及填報說明上，就有對零申報企業的統計。

《企業所得稅彙算清繳彙總表》為稅務機關內部統計的一張報表，但請各位納稅人看看第八項（零申報企業戶數），按照編制說明的口徑即是：納稅人申報的年度申報表所有報表為零空表的企業。

實踐中有的稅務機關對報表雖有數據，但對納稅調整後所得為零的企業也會認定為零申報企業。