2015年，A公司自主研發某項專利技術達到使用狀態，會計作為無形資產入賬。
整個研發期間中一共發生研發費700萬元。其中，符合資本化條件的只有500萬元，其餘的200萬元費用化。
該專利技術，A公司決定攤銷年限10年。淨殘值為0，採用直線法攤銷。根據稅法規定，為了支持企業研發的投入，研發費用在稅前扣除的時候可按照實際研發費的150%來扣除，充分體現了國家對專利技術的看重和支持。
那麼，在2015年計算這項專利技術可以稅前扣除的金額的時候，就不能按照正常套路出牌了。
除了企業自己身確認的200萬費用化+50萬元的攤銷金額（250萬元）以外，稅法上還可以再扣除一塊。
稅法上還能稅前扣除的金額=200*50%+500/10*50%=125萬元。
所謂的加計扣除，現在你明白了吧。就是會計在計算利潤的時候，這項專利發生的費用和攤銷，在計算企業所得稅的時候，可以稅前扣除250萬元，但是，稅法為了體現對企業研發的支持，另外允許企業加計扣除250萬元的一半，也就是125萬元。
所以，125萬元是要納稅調減的。
資產的賬面價值小於計稅基礎，產生了可抵扣暫時性差異，但是不用確認遞延所得稅資產。因為無形資產初始入賬時
借：無形資產 500萬元
貸：研發支出 500萬元
並不影響損益類科目，不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，也不是企業合併，屬於不確認遞延所得稅資產的特殊事項。
如果確認遞延所得稅資產，則需調整資產、負債的入賬價值，對實際成本進行調整將有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，該種情況下不確認相應的遞延所得稅資產。
加計扣除，你學會了嗎？
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