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關於小微企業免徵增值稅的會計處理規定：
小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，並確認為應交稅費，在達到增值稅制度規定的免徵增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。
[解讀]之前財會[2013] 24號規定是，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入，這次文件改成了將有關應交增值稅轉入當期損益。反而不如之前更明確。
財務報表相關項目列示
“應交稅費”科目下的“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細科目期末借方餘額應根據情況，在資產負債表中的“其他流動資產” 或“其他非流動資產”項目列示；“應交稅費——待轉銷項稅額”等科目期末貸方餘額應根據情況，在資產負債表中的“其他流動負債” 或“其他非流動負債”項目列示；“應交稅費”科目下的“未交增值稅”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方餘額應在資產負債表中的“應交稅費”項目列示。
[解讀] 文件的表述做了細化，比徵求意見稿更為具體。
明確了增值稅二級科目的財務報表列報問題，對“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細科目期末借方餘額，即由於增值稅稅法規定而產生的留抵、待抵等金額，會計人員需要判斷科目下金額掛賬時間長短，超過1年的，在“其他非流動資產”項目列示。
對“應交稅費——待轉銷項稅額”科目貸方餘額，需要判斷科目下金額掛賬時間長短，超過1年的，在“其他非流動負債”項目列示：
其他二級科目下的餘額均併入“應交稅費”項目，在流動負債大類下列報。
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小規模的小微企業，達到免徵增值稅條件時，如何做分錄。攏共分兩步：1、日常會計核算；2、判定是否滿足免徵條件，不滿足條件不做處理，滿足條件的做相應會計處理！
2019年以來，普惠性稅政以其廣度和力度，深受納稅人的喜愛，成為萬眾關注的焦點。關於普惠性稅政的政策解讀確實很多，學習的渠道也是很豐富的。但，關於會計處理，公告沒有講，也沒有直觀的培訓教材系統的講過。讓廣大學員，特別是頭條廣大讀者朋友沒有相關的借鑑和知識點，那是不正常的！在今日頭條，沒有您找不到的答案！
一、增值稅小規模納稅人銷售日常會計核算
關於增值稅小規模納稅人增值稅免徵的會計核算，其重點還是放在銷售日常會計核算上面。與會計相關準則和規範沒有差別。重點在後一步的確認！
1、未（不）開票收入的會計核算
例如：A企業1月2日收到產品銷售款1000元，未開票且不須開票！
借：現金1000
貸：主營業務收入970.87
貸：應交稅金—應交增值稅29.13
2、開具增值稅普通發票
例如：A企業1月16日開具增值稅普通發票給客戶，收到款項11萬元
借：銀行存款110000
貸：主營業務收入106796.12
貸：應交稅金—應交增值稅3203.88
3、代開增值稅專用發票
例如：A企業2月21日應客戶要求，向專管稅務機關申請代開增值稅專用發票6萬元，收到款項6萬元。（暫不考慮代開預徵稅款）
借：銀行存款60000
貸：主營業務收入58252.43
貸：應交稅金—應交增值稅1747.57
4、自開增值稅專用發票
例如：A企業向主管稅務機關申請自開增值稅專用發票8萬元，同日想客戶收到款項8萬元
借：銀行存款80000
貸：主營業務收入77669.90
貸：應交稅金—應交增值稅2330.10
二、判定是否滿足免徵條件，不滿足條件不做處理，滿足條件的做相應會計處理
1、判定條件的彙總
上述4條經濟業務全部屬於免徵條件彙總業務
免徵條件彙總=970.87+106796.12+58252.43+77669.9=243689.32元，根據小規模納稅人季度申報的現實，該小規模納稅人增值稅符合季度不超30萬元免徵條件。
2、免徵增值稅額的計算
上述4條經濟業務，增值稅專用發票不得免徵，免徵僅包含未（不）開票收入和開具增值稅普通發票兩部分免徵！
免徵增值稅稅額=29.13+3203.88=3233.01
3、會計處理
不享受免徵增值稅部分，實際繳納增值稅時再做賬務處理。免徵增值部分的會計處理：
借：應交稅金—應交增值稅3233.01
貸：營業外收入3233.01
三、綜述
小微企業關於增值免徵的賬務處理，分為日常核算（免不免徵，日常核算都一樣）和判定是否符合享受免徵再做相應會計處理兩部分。會計處理的核心還是以普惠性稅優政策為指導，把握政策的相關細節便可！
順通財稅段賢明
根據相關政策文件，對符合條件的小規模納稅人免徵增值稅，小規模納稅人應該按照規定計提增值稅，並計入應交稅費，月銷售額不超過3萬，季度銷售額不超過9萬的，免徵增值稅，並將當期增值稅轉為營業外收入。
假設某小規模納稅人月銷售額為2萬，那麼應該按照規定計提增值稅：
借：應收賬款20600
貸：主營業務收入20000
貸：應交稅金——應交增值稅600
因為月銷售額沒有超過3萬，將應交增值稅轉為營業外收入：
借：應交稅金——應交增值稅600
貸：營業外收入600
簡淨軒語
1.增值稅會計分錄：
借：應交稅金一應交增值稅
貸：營業外收入
2.附加稅可以不用計提，如果己計提，也是轉到營業外收入。
3.自開或代開的增值稅專用發票的增值稅是不能享受免徵政策的，開了就要交稅。
牛虻之戀
借:應交稅費_應交增值稅
貸:營業外收入
曲霞5
1.首先要清楚，不是所有小微企業都可以免徵增值稅。一般納稅人小微企業的增值稅就不能免稅，小規模納稅人自開或由稅務機關代開的增值稅專用發票不能免稅。
2.免稅是指月銷售額不超過3萬元或季度銷售額不超過9萬元的小規模納稅人。
3.會計處理如下：按實際減免的稅款，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下設置“減免稅款”專欄，用於記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅款，借記“應交稅費——應交增值稅——減免稅款”科目，貸記“營業外收入”科目。
4.舉個實例，供大家學習
例：某小規模納稅人2018年4月1日取得一筆收入價稅合計1.03萬元，增值稅採取按季申報。
（1）4月1日取得收入時，會計分錄：
借：銀行存款（應收賬款）1.03萬元
貸：主營業務收入1萬元
應交稅費——應交增值稅0.03萬元
（2）如果到6月30日，季度不含稅銷售額不到9萬元。假設季度含稅銷售額3.09萬元，應交增值稅0.09萬元可以減免。則會計分錄為：
借：應交稅費——應交增值稅——減免稅款0.09萬元
貸：營業外收入——減免稅款0.09萬元
如有疑問，歡迎諮詢！
個人簡介：本人長期從事一線稅收政策調研、稅收風險管理和納稅評估工作，註冊稅務師、湖北省首批稅收風險管理專業化團隊成員、武漢市國家稅務局稅收風險管理崗兼職教師、省市級徵管業務能手。另外報考了註冊會計師，已順利通過5門專業階段科目。歡迎大家點評、吐槽、關注、互動！
