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关于小微企业免征增值税的会计处理规定：
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。
[解读]之前财会[2013] 24号规定是，将有关应交增值税转入当期营业外收入，这次文件改成了将有关应交增值税转入当期损益。反而不如之前更明确。
财务报表相关项目列示
“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目列示；“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
[解读] 文件的表述做了细化，比征求意见稿更为具体。
明确了增值税二级科目的财务报表列报问题，对“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额，即由于增值税税法规定而产生的留抵、待抵等金额，会计人员需要判断科目下金额挂账时间长短，超过1年的，在“其他非流动资产”项目列示。
对“应交税费——待转销项税额”科目贷方余额，需要判断科目下金额挂账时间长短，超过1年的，在“其他非流动负债”项目列示：
其他二级科目下的余额均并入“应交税费”项目，在流动负债大类下列报。
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小规模的小微企业，达到免征增值税条件时，如何做分录。拢共分两步：1、日常会计核算；2、判定是否满足免征条件，不满足条件不做处理，满足条件的做相应会计处理！
2019年以来，普惠性税政以其广度和力度，深受纳税人的喜爱，成为万众关注的焦点。关于普惠性税政的政策解读确实很多，学习的渠道也是很丰富的。但，关于会计处理，公告没有讲，也没有直观的培训教材系统的讲过。让广大学员，特别是头条广大读者朋友没有相关的借鉴和知识点，那是不正常的！在今日头条，没有您找不到的答案！
一、增值税小规模纳税人销售日常会计核算
关于增值税小规模纳税人增值税免征的会计核算，其重点还是放在销售日常会计核算上面。与会计相关准则和规范没有差别。重点在后一步的确认！
1、未（不）开票收入的会计核算
例如：A企业1月2日收到产品销售款1000元，未开票且不须开票！
借：现金1000
贷：主营业务收入970.87
贷：应交税金—应交增值税29.13
2、开具增值税普通发票
例如：A企业1月16日开具增值税普通发票给客户，收到款项11万元
借：银行存款110000
贷：主营业务收入106796.12
贷：应交税金—应交增值税3203.88
3、代开增值税专用发票
例如：A企业2月21日应客户要求，向专管税务机关申请代开增值税专用发票6万元，收到款项6万元。（暂不考虑代开预征税款）
借：银行存款60000
贷：主营业务收入58252.43
贷：应交税金—应交增值税1747.57
4、自开增值税专用发票
例如：A企业向主管税务机关申请自开增值税专用发票8万元，同日想客户收到款项8万元
借：银行存款80000
贷：主营业务收入77669.90
贷：应交税金—应交增值税2330.10
二、判定是否满足免征条件，不满足条件不做处理，满足条件的做相应会计处理
1、判定条件的汇总
上述4条经济业务全部属于免征条件汇总业务
免征条件汇总=970.87+106796.12+58252.43+77669.9=243689.32元，根据小规模纳税人季度申报的现实，该小规模纳税人增值税符合季度不超30万元免征条件。
2、免征增值税额的计算
上述4条经济业务，增值税专用发票不得免征，免征仅包含未（不）开票收入和开具增值税普通发票两部分免征！
免征增值税税额=29.13+3203.88=3233.01
3、会计处理
不享受免征增值税部分，实际缴纳增值税时再做账务处理。免征增值部分的会计处理：
借：应交税金—应交增值税3233.01
贷：营业外收入3233.01
三、综述
小微企业关于增值免征的账务处理，分为日常核算（免不免征，日常核算都一样）和判定是否符合享受免征再做相应会计处理两部分。会计处理的核心还是以普惠性税优政策为指导，把握政策的相关细节便可！
顺通财税段贤明
根据相关政策文件，对符合条件的小规模纳税人免征增值税，小规模纳税人应该按照规定计提增值税，并计入应交税费，月销售额不超过3万，季度销售额不超过9万的，免征增值税，并将当期增值税转为营业外收入。
假设某小规模纳税人月销售额为2万，那么应该按照规定计提增值税：
借：应收账款20600
贷：主营业务收入20000
贷：应交税金——应交增值税600
因为月销售额没有超过3万，将应交增值税转为营业外收入：
借：应交税金——应交增值税600
贷：营业外收入600
简净轩语
1.增值税会计分录：
借：应交税金一应交增值税
贷：营业外收入
2.附加税可以不用计提，如果己计提，也是转到营业外收入。
3.自开或代开的增值税专用发票的增值税是不能享受免征政策的，开了就要交税。
牛虻之恋
借:应交税费_应交增值税
贷:营业外收入
曲霞5
1.首先要清楚，不是所有小微企业都可以免征增值税。一般纳税人小微企业的增值税就不能免税，小规模纳税人自开或由税务机关代开的增值税专用发票不能免税。
2.免税是指月销售额不超过3万元或季度销售额不超过9万元的小规模纳税人。
3.会计处理如下：按实际减免的税款，应在“应交税费——应交增值税”科目下设置“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税款，借记“应交税费——应交增值税——减免税款”科目，贷记“营业外收入”科目。
4.举个实例，供大家学习
例：某小规模纳税人2018年4月1日取得一笔收入价税合计1.03万元，增值税采取按季申报。
（1）4月1日取得收入时，会计分录：
借：银行存款（应收账款）1.03万元
贷：主营业务收入1万元
应交税费——应交增值税0.03万元
（2）如果到6月30日，季度不含税销售额不到9万元。假设季度含税销售额3.09万元，应交增值税0.09万元可以减免。则会计分录为：
借：应交税费——应交增值税——减免税款0.09万元
贷：营业外收入——减免税款0.09万元
如有疑问，欢迎咨询！
个人简介：本人长期从事一线税收政策调研、税收风险管理和纳税评估工作，注册税务师、湖北省首批税收风险管理专业化团队成员、武汉市国家税务局税收风险管理岗兼职教师、省市级征管业务能手。另外报考了注册会计师，已顺利通过5门专业阶段科目。欢迎大家点评、吐槽、关注、互动！
