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案情簡介

2017年12月27日，洪都航空（600316）收到單筆與收益相關的政府補助3,357,525元，佔2016年歸屬於上市公司普通股股東淨利潤的比例為30.41%，達到臨時公告的披露標準，但公司未及時披露，直至2018年1月20日才披露《關於收到政府補助的公告》。同時，公司2017年度共收到與收益相關的政府補助合計6,629,577.64元，佔2016年歸屬於上市公司普通股股東淨利潤的比例為60.05%，但公司也未就上述收到政府補助事項履行臨時公告的披露義務，僅在公司2017年年報中予以披露。

公司因未及時披露政府補助事項於2018年3月9日收到江西證監局的《關於對江西洪都航空工業股份有限公司採取出具警示函措施的決定》，在7月30日又收到交易所《關於對江西洪都航空工業股份有限公司及其董事會秘書鄧峰予以監管關注的決定》。

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紀律處分及監管措施

上交所對江西洪都航空工業股份有限公司及其時任董事會秘書鄧峰予以監管關注。

規則摘要

《上海證券交易所股票上市規則》

☞ 2.1 上市公司和相關信息披露義務人應當根據法律、行政法規、部門規章、其他規範性文件、本規則以及本所其他規定，及時、公平地披露信息，並保證所披露信息的真實、準確、完整。

☞11.12.7 上市公司出現下列情形之一的，應當及時向本所報告並披露：

……

（十三）獲得大額政府補貼等額外收益，或者發生可能對公司資產、負債、權益或經營成果產生重大影響的其他事項；

（十四）本所或者公司認定的其他情形。

上述事項涉及具體金額的，比照適用第9.2條的規定或本所其他規定。

《上市公司信息披露管理辦法》

☞ 第三十條 發生可能對上市公司證券及其衍生品種交易價格產生較大影響的重大事件，投資者尚未得知時，上市公司應當立即披露，說明事件的起因、目前的狀態和可能產生的影響。前款所稱重大事件包括：

……

（十八）獲得大額政府補貼等可能對公司資產、負債、權益或者經營成果產生重大影響的額外收益；

《上市公司信息披露監管問答（第一期）》

☞ 2.2 對於上市公司在日常經營中收到的多筆政府補助，是否應當累計計算？累計計算中應當注意什麼事項？

根據《股票上市規則》，對於12個月內發生的政府補助，應當累計計算。考慮到不同類型的政府補助對財務指標的影響不同，公司可以區分影響利潤和影響資產兩種情況，分別累計其12個月內收到的政府補助，並依據分別累計計算的金額佔公司淨利潤或資產的比例，確認是否達到信息披露標準。達到標準的，應當披露。

需要說明的是，政府補助發放主體或者發放事由不同，不影響前述累計計算的要求。此外，已經按照上市規則披露的政府補助，無需再納入相關累計計算的範圍。

☞ 2.3 對於可能收到或者已經收到的政府補助，上市公司應當在哪個時點予以披露？

從實踐情況看，政府通常會對補助相關事項發文確認或依據相關法規支付補助資金。根據時點優先原則，上市公司應當在獲悉相關政府補助事項、收到政府部門相關函件或者收到政府發放資金等事實最先發生的時點，及時公告。

此外，部分政府補助與公司的日常經營緊密相關，相關補助金額的確認具有連續性、不確定性，平時難以準確及時地累計計算。對此類政府補助，公司可以在定期報告中披露，其累計計算與披露的時點以公司相應定期報告的披露時點為準。

信公提示

上市公司收到政府補助，應根據《企業會計準則第16號——政府補助》的規定區分收到的政府補助是與資產相關還是與收益相關。與資產相關的政府補助適用《股票上市規則》第9.2條的淨資產指標（上交所上市公司除淨資產指標外，還需適用總資產指標），與收益相關的政府補助適用第9.2條中關於淨利潤指標的規定。如達到披露標準的，應當在獲悉相關政府補助事項、收到政府部門相關函件或者收到政府發放資金等事實最先發生的時點，及時披露。

對於上交所的上市公司，對於12個月內發生的政府補助，應當累計計算。公司應當區分影響利潤和影響資產兩種情況，分別累計其12個月內收到的政府補助，並依據分別累計計算的金額佔公司淨利潤或資產的比例，確認是否達到信息披露標準。創業板上市公司，在同一會計年度內收到的各類政府補助累計達到相關比例及絕對金額標準2倍的，也需及時披露。已經按照上市規則披露的政府補助，無需再納入累計計算的範圍。

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