小五是冠華服裝公司的辦公室內勤。

今天領導安排她做一份購進合同。她從網上下載了一個模板，改了改關鍵信息，就發給領導看。沒幾分鐘，領導就打電話過來把她叫到辦公室一頓教訓。

原來啊，小五合同上的單價少了兩個字：含稅。小五覺得委屈，不就是少了兩個字嗎，值得這樣大發脾氣嗎？不過領導只發脾氣，卻不解釋為什麼，到了晚上，小五就滿腹鬱悶的來找我。

聽小五說明事由，我笑著說：不怪你，你只是一個內勤，不懂是可以理解的。不過人在屋簷下，哪有不低頭，領導這麼要求是有原因的。

為什麼合同上要註明是含稅價格呢？

原來，合同是公司業務的源頭，決定整個業務的流程，而業務又決定稅收定性，能否降低稅收成本，主要看合同如何簽訂。特別是合同中價格的問題，含稅和不含稅差別太大了。

先來看一般納稅人如何計算增值稅。

一般納稅人增值稅的計算方式：抵扣制

冠華公司是一家生產和銷售服裝的公司，增值稅一般納稅人。本月銷售了一批貨物，價稅合計11300元。其中10000元是價款，1300元是增值稅，1300元增值稅是根據稅率計算出來的，下游客戶交給冠華公司的稅款。因為是在銷售過程中產生的，俗稱銷項稅。銷項稅並不是上繳國家的增值稅，因為冠華公司在購進的過程中也支付了一定的稅金給面料廠，支付過的稅金可以從1300元稅款中扣出來。

冠華公司本月從大明紡織面料公司購進面料9040元，其中價款8000元，稅款1040元，1040元稅款是在購進過程中產生的，一併支付給大明公司，俗稱進項稅，只要這筆業務能取得專用發票，稅款就可以從銷項稅中扣出來。

所以，對於一般納稅人，增值稅的計算方式是銷項稅-進項稅，在銷項稅固定的情況下，進項稅越多，繳納的增值稅就越少。

明白了一般納稅人的抵扣機制，也就明白了合同的重要性，在合同上有一個重要的因素：定價。

合同定價決定企業的稅務定性

有人問，為什麼一般納稅人企業喜歡稅率為13%的發票，而不喜歡稅率為3%的發票呢？我認為這裡面的

一、合同定價為含稅價

咱們還是以冠華公司購進8000元的案例，來看含稅合同定價對稅收的影響。假定冠華公司從大明公司購進能取得的是13%的專用發票，同樣的金額從春華紡織廠購進能取得3%的專用發票。

增值稅

假設合同定價是含稅的，都是以9040元購進面料，在銷售額固定的情況下，從大明公司購進取得13%的專票，應繳增值稅是260元，而同樣的價格從春華公司購進，因為稅率低，價稅合計中稅的比例低，要繳納的增值稅高達1037元。

同時因為附加稅是以增值稅為計稅基礎的，所以增值稅多了，附加稅就變多，公司的利潤在附加稅的影響下，進一步變小。

毛利潤

看完了增值稅，再來看下利潤情況。

從大明公司購進，購進金額8000元，不含稅銷售額10000元，毛利潤為2000元，而從春華公司購進，購進金額8777元，不含稅銷售額10000元，毛利潤為1223元。可見，從大明公司購進並取得專票，冠華公司的毛利潤最高。

小結

在合同定價為含稅的情況下，稅率越高，稅額在總金額當中的佔比越高，成本越低，企業無論從增值稅還是利潤上來講，都能實現最大化。反之，如果不能取得高稅率的專票，對於銷售方春華公司沒有影響，而對於冠華公司來說，相當於拿出一部分利潤，上交給了國家。

二、合同定價為不含稅的

如果合同的價款為不含稅的，對於冠華公司來說影響不是很大。因為不同類型的公司稅率不一樣，總的支出也不相同。

如果從大明公司購進，稅率高，總的支出多，抵扣的也多，如果從春華公司購進，支出少，抵扣的也少，權利和義務是對等的關係。

合同定價方式影響的其他稅種：印花稅

購銷合同的印花稅是根據合同金額來確定的。所以合同的定價金額也決定印花稅的多少。如果想節省印花稅，那麼合同金額可以以不含稅的金額簽訂，對於增值稅發票的其他事項，可以在具體條款里約定。

一點點解釋到現在，小五就明白了：原來這合同裡面這麼多事兒啊，兩個字就牽扯到這麼多稅務和財務上的知識，還有一些法律術語呢，看來做一個內勤，也要加強各個方面的學習呀。不然挨訓了也不知道為啥訓的。

結語

在一般納稅人的業務中，合同顯得尤為重要。合同不僅是降低企業稅收成本的源頭，企業的稅務定性也取決於合同如何簽訂，並且合同還是企業經濟利益的保障。一般納稅人不僅面臨經營業務的合同風險，還要面臨企業內部管理的合同風險，比如私車公用，是否簽訂了租賃合同，如何支付費用，出租人是否開具發票，以及公司是否代扣代繳個稅等。這也是規模企業為公司尋找法律顧問的原因，因為現在的企業一旦違法，成本太高。

閱讀更多 簡淨軒語 的文章

關鍵字: 小五 支付 合同