深水藍矜

個人代開普通發票主要有綜合所得和經營所得兩種，現實經濟生活中，尤以綜合所得中的勞務報酬最多！涉及的稅費主要有印花稅、增值稅、增值稅附加費、個人所得稅四種。

一、判斷經營所得和綜合所得的標準

1、經營所得

自然人從事生產經營活動，通常情況下需要按照稅法的相關規定辦理營業執照，特殊情況可以依法不需要辦理營業執照（稅務登記）的，可以申請臨時稅務登記證！

也就是說，自然人所謂的經營所得應當依法辦理營業執照和稅務登記事項，只有特殊情況稅法規定不需要辦理登記的範圍才可以“無證經營”。這種“無證經營”突出的特點是臨時性，並非連續性的生產經營關係！在經濟生活關係中，以自然人名義取得經營所得屬於比較少見的經濟行為！

自然人（個人）經營所得按照工商行政管理機關和稅務機關的要求，設立個體工商戶屬於大概率事件。因此，題中所述的“個人經營所得稅”可以參考個體工商戶的相關涉稅事項申報繳納。

1）購銷合同印花稅：依據簽訂的購銷合同金額，按照萬分之三的稅率計算徵收；

2）增值稅：一般納稅人按照3%的徵收率計算繳納增值稅，小規模納稅人按照最新的稅優鄭策有條件的暫免徵收增值稅。

3）增值稅附加費：城建稅在代開環節不屬於免稅的範圍，增值稅納稅人月不含稅銷售額不超過10萬元的，教育費附加和地方教育費附加免徵。

4）個人所得稅：根據主管稅務機關對於納稅人的實際請款做出計稅辦法的決定，現實核定徵收的情況比較常見。根據從事的行業和應稅項目，大家可以參考當地稅務機關出具的“附徵率”計算繳納。

2、個人綜合所得的範圍

按照稅總最新公佈的“綜合所得”的範圍和條款，包括四部分內容：工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許經營所得。

二、個人代開增值稅普票主要有哪些？

個人代開增值稅普通發票在現實工作中，最常見的要數勞務報酬最多，本文以勞務報酬到稅務機關代開增值稅普通發票為例，詳細介紹涉稅事項。

1、增值稅

按照最新的稅優政策，自2019年1月1日到2021年12月31日期間，小規模納稅人月不含稅銷售額不超過10萬元的，可以免徵增值稅。也就是說，自然人作為小規模納稅人可以有條件享受暫免徵收增值稅，

然而，現實工作中，各地稅務機關對於自然人按照“月”還是“次”計稅的差異比較大，在代開增值稅發票是否徵收增值稅依然存在差異。具體在代開環節是否徵收增值稅，以當地稅務機關的實際行為為準。

2、增值稅附加費

增值稅附加費中的城建稅，在代開發票環節通常情況是要預繳的，由當地稅務機關現場收取（銀行卡）；教育費附加和地方教育費附加，在代開環節不超限額時不再預徵。

3、個人所得稅

個人代開增值稅發票，在現實中比較常見，但是依法代扣預繳個人所得稅的實際執行，存在很大的風險！稅法對於代扣預繳義務的扣繳義務人，有明確的規定，以往和現在一直沒有變化，但是現實工作中義務扣繳人確實履行代扣預繳個人所得稅的並不變多見。這是對納稅人和義務扣繳人都不負責任的違法行為！如下圖：

某自然人到稅務機關申請代開“雜工工人勞務費”，不含稅金額20194.17元，增值稅605.83元，價稅合計20800元。增值稅發票備註欄清楚的寫著：“個人所得稅有支付方依法預扣預繳（或代扣預繳）”。然而，現實無論是納稅人還是義務扣繳人，對於備註欄的提示視而不見。

一方面，勞務報酬依照“三級超額累進稅率”需要預繳近20%的個人所得稅，納稅人不知道年終可以彙算清繳“多退少補個人所得稅”，片面的認為個人所得稅20%太高，採取鴕鳥政策違法逃避納稅義務！

另一方面，扣繳義務人履行代扣預繳義務，增加了僱傭雙方的矛盾，增加了“招工”的難度。同時，對代扣預繳義務沒有足夠的重視。對於主管稅務機關查處應扣未扣處罰，沒有足夠的認識。

代扣預繳的個人所得稅如圖：

文中納稅人不含稅收入20194.17元，法定扣除數為20194.17*20%=4038.83元，應納稅所得額=20194.17-4038.83=16155.34元，查看三級超額累進稅率表可得稅率為20%，應代扣預繳的個人所得稅為3231.07元，

三、個人代開勞務發票的稅費

根據上述繳款書和各稅費的計算分析，可以得出個人代扣勞務發票的稅費有：增值稅3%為605.83元，城建稅21.20元，個人所得稅3231.07元。

順通財稅段賢明

個人代開普通發票經營所得稅怎麼計算？我理解這個問題是自然人代開經營所得普通發票稅怎麼計算。

代開發票環節的增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育費附加，各地政策統一，但經營所得個人所得稅，各地區和行業之間有區別，總局只有框架文件，具體執行的核定徵收率，由各省局制定 ，（個人代開運輸發票除外。） 因此在代開經營所得環節扣繳的個稅 不同地區也會不同。

自然人去稅務局申請代開經營所得普通發票，通常涉及的稅種有：增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅、印花稅，特殊情況有會涉及消費稅。

增值稅：稅率3%，起徵點500，按開票總金額換算成不含稅收入計算，城建稅等附加稅費根據實際繳納的增值稅計算。

印花稅：0.015%，計稅依據不含增值稅收入額。

個人所得稅：這個是重點，因為許多人對於經營所得代開發票環節扣繳的稅款不知道怎麼計算，這種狀況主要是代開環節的核定徵收率各地不同 ，同樣代開金額，計算出的稅款各地會存在不同 ，因此許多人不明就裡。

代開經營所得普通發票環節扣繳個稅

＝不含增值稅金額×核定徵收率

這個徵收率，目前除了代開運輸發票，全國統一執行1.5%，其他經營所得核定徵收率各地會不同。

附上幾個地區經營所得個稅代開發票徵收率：

一般徵收率在1%-1.5%之間，今年減稅降費，許多地區徵收率在6月份有調整，一般0.5%～1.5%，具體金三代開發票模塊會根據行業和經營項目自動計算。

特殊業務：代開發票環節個稅扣繳規定：

新稅視點

答：個人代開發票主要有租房，勞務等，

租房採取綜合徵收率，徵收率3.5%，不單獨徵收個人所得稅。

勞務是800元以下免稅，稅率20%，

4000元以下扣除800，即（勞務收入-800）*20%

4000元以上扣除20%，即，勞務收入（1-20%）*20%

個人勞務報酬代開增值稅普票，稅率是多少

營改增後個人開勞務費發票稅率是3%。

增值稅普通發票，是將除商業零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統開具增值稅專用發票、增值稅普通發票等，俗稱“一機多票”。

企業端開票系統從2005年8月份開始分別在北京市西城區，浙江省杭州市、湖州市，山東省淄博市、東營市和煙臺市的部分企業進行試運行，計劃從10月份開始在全國陸續推行。“一機多票”系統使用的普通發票統稱為“增值稅普通發票”，實行統一印製，於2005年8月1日起陸續在全國啟用。

2017年12月，稅務總局發佈公告，從2018年1月1日起調整增值稅普通發票(摺疊票)發票代碼從現行的10位到12位。

慧算賬

稅籌管家

個人代開普票繳納的稅收除了正常的增值稅、消費稅、附加稅外，還要繳納個人所得稅，由於是個體納稅，不繳納企業所得稅。

根據2019年個人所得稅最新稅率表，對經營所得使用的個稅稅率如下表。

但需要特別注意的是，這裡個人所得是按年來核算的，即這一年收入扣除成本、費用及損失後的餘額來繳納個稅，等同於企業繳納的企業所得稅。

個人所得稅稅率表二：經營所得適用

2019年全年應納稅所得額新稅率表

1不超過30000元的5%

2超過30000元至90000元的部分10%

3超過90000元至300000元的部分20%

4超過300000元至500000元的部分30%

5超過500000元的部分35%

注：

了不起旳蓋茨

按照相關稅率

西太平洋之語

4000元以下扣除800

4000元以上扣除20%

關鍵字: 代開 增值稅 所得