即徵即退，是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關在徵稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優惠。即徵即退政策涉及多個行業，今天就來一起學習下吧！
一、安置殘疾人限額即徵即退增值稅
對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即徵即退增值稅的辦法。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批准的月最低工資標準的4倍確定。
享受政策須同時滿足條件:
1.納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人佔在職職工人數的比例不低於25%（含25%），並且安置的殘疾人人數不少於10人（含10人）； 盲人按摩機構月安置的殘疾人佔在職職工人數的比例不低於25%（含25%），並且安置的殘疾人人數不少於5人（含5人）。
2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議。
3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
4.通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低於納稅人所在區縣適用的經省人民政府批准的月最低工資標準的工資。
小貼士：
1.納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的C級或D級的，不得享受上述政策。
2.上述增值稅優惠政策僅適用於生產銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂服務）範圍的服務取得的收入之和，佔其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用於上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委託加工的貨物取得的收入。
納稅人應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售額，不能分別核算的，不得享受本通知規定的優惠政策。
3.如果既適用促進殘疾人就業增值稅優惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉幹部等支持就業的增值稅優惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優惠政策，但不能累加執行。一經選定，36個月內不得變更。
二、資源綜合利用即徵即退政策
納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產品和勞務），可享受增值稅即徵即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照相關規定執行。
享受政策須同時滿足條件：
1.屬於增值稅一般納稅人。
2.銷售綜合利用產品和勞務，不屬於國家發展改革委《產業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。
3.銷售綜合利用產品和勞務，不屬於環境保護部《環境保護綜合名錄》中的“高汙染、高環境風險”產品或者重汙染工藝。
4.綜合利用的資源，屬於環境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環境保護部門頒發的《危險廢物經營許可證》，且許可經營範圍包括該危險廢物的利用。
5.納稅信用等級不屬於稅務機關評定的C級或D級。
小貼士：
1.納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規定的上述條件以及《目錄》規定的技術標準和相關條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務機關不得給予退稅。
2.已享受上述規定的增值稅即徵即退政策的納稅人，因違反稅收、環境保護的法律法規受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達的次月起36個月內，不得享受上述規定的增值稅即徵即退政策。
3.納稅人應當單獨核算適用增值稅即徵即退政策的綜合利用產品和勞務的銷售額和應納稅額。未單獨核算的，不得享受上述規定的增值稅即徵即退政策。
4.根據規定，《產業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目”修改為“《產業結構調整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目”。
5.自2019年9月1日起，《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》3.12“廢玻璃”項目退稅比例調整為70%。
三、新型牆體材料即徵即退政策
對納稅人銷售自產的列入財稅〔2015〕73號文所附《享受增值稅即徵即退政策的新型牆體材料目錄》（以下簡稱《目錄》）的新型牆體材料，實行增值稅即徵即退50%的政策。
享受政策須同時滿足條件:
1.銷售自產的新型牆體材料，不屬於國家發展和改革委員會《產業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。
2.銷售自產的新型牆體材料，不屬於環境保護部《環境保護綜合名錄》中的“高汙染、高環境風險”產品或者重汙染工藝。
3.納稅信用等級不屬於稅務機關評定的C級或D級。
小貼士：
1.納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合上述條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務機關不得給予退稅。
2.納稅人應當單獨核算享受上述規定的增值稅即徵即退政策的新型牆體材料的銷售額和應納稅額。未按規定單獨核算的，不得享受本通知規定的增值稅即徵即退政策。
3.已享受上述規定的增值稅即徵即退政策的納稅人，因違反稅收、環境保護的法律法規受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外），自處罰決定下達的次月起36個月內，不得享受上述規定的增值稅即徵即退政策。
四、軟件產品即徵即退政策
增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按13%稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即徵即退政策。
享受政策須同時滿足條件：
1.取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；
2.取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。
小貼士：
1.增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造後對外銷售，其銷售的軟件產品可享受上述規定增值稅即徵即退政策。
2.軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。
五、動漫企業即徵即退政策
自2018年5月1日至2020年12月31日，對動漫企業增值稅一般納稅人銷售其自主開發生產的動漫軟件，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即徵即退政策。
六、有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售後回租服務即徵即退
經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售後回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即徵即退政策。
本規定所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額佔納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。
七、飛機維修勞務即徵即退
對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分，由稅務機關即徵即退的政策。
八、銷售自產風力生產電力產品即徵即退
納稅人銷售自產的利用風力生產的電力產品，增值稅即徵即退50%。
九、銷售自產磷石膏資源綜合利用產品即徵即退
自2019年9月1日起，納稅人銷售自產磷石膏資源綜合利用產品，可享受增值稅即徵即退政策，退稅比例為70%。
即徵即退相關提醒
1.申請留抵退稅條件的納稅人必須符合的條件包括“自2019年4月1日起未享受即徵即退、先徵後返（退）政策”。因此，只有選擇放棄享受即徵即退政策，並自2019年4月1日起不再享受即徵即退政策的納稅人，才有資格申請留抵退稅。
2.生產、生活性服務業納稅人享受加計抵減政策的，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人。計算全部銷售額時，既包括一般項目的銷售額，也包括即徵即退項目的銷售額。
3.享受增值稅即徵即退或者先徵後退優惠政策的納稅人，自稅務機關行政處罰決定或審判機關判決或裁定生效的次月起36個月內,暫停其享受上述增值稅優惠政策。納稅人自恢復享受增值稅優惠政策之月起36個月內再次發生增值稅違法行為的，自稅務機關行政處罰決定或審判機關判決或裁定生效的次月起停止其享受增值稅即徵即退或者先徵後退優惠政策。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關於防範稅收風險若干增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕112號）
2.《財政部 國家稅務總局關於新型牆體材料增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕73號）
3.《財政部 國家稅務總局關於風力發電增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕74號）
4.《財政部 國家稅務總局關於印發的通知》（財稅〔2015〕78號）
5.《國家稅務總局關於發佈《促進殘疾人就業增值稅優惠政策管理辦法》的公告 》（國家稅務總局公告2016年第33號）
6.《全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
7.《財政部、國家稅務總局關於促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）
8.《財政部 國家稅務總局關於延續動漫產業增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）
9.《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）
10.《財政部 稅務總局關於資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第90號）
閱讀更多 小兵說稅 的文章
