國家稅務總局發佈了疫情防控稅收優惠政策熱點問答（第十期），明確了小規模若干口徑，下面就部分問題為大家進行梳理，建議收藏！
1、我是廣東一家增值稅小規模納稅人，主要從事口罩等防護用品的銷售。2020年3月，根據購買方需要，我單位為其開具了一張3%徵收率的增值稅專用發票，其他業務均按規定開具1%徵收率的增值稅普通發票。請問開具專用發票的這筆業務能否享受減按1%徵收增值稅的優惠?
答：不能。 根據財稅2020年第13號規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率徵收增值稅。
由於增值稅專用發票具有抵扣功能，納稅人按照規定開具了1%徵收率的增值稅專用發票的，可以享受減按1%徵收率徵收增值稅政策;納稅人開具3%徵收率的增值稅專用發票部分，需要按3%徵收率申報繳納增值稅。
2、我是山東的一個個體工商戶，屬於按月申報的增值稅小規模納稅人，兼營空調銷售和空調安裝服務。2020年3月份銷售額是20萬元，其中有幾個客戶想要發票作為憑證，所以我開具了10張徵收率為3%的增值稅普通發票。請問如果我要享受減按1%徵收增值稅政策，是否必須追回上述3%徵收率的發票，還是可以在申報納稅時直接減按1%申報繳納增值稅?
答：根據財稅2020年第13號規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率徵收增值稅。
在上述復工復業政策實施期間，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人月銷售額超過10萬元，開具了徵收率為3%的增值稅普通發票的，可以在申報納稅時直接減按1%徵收率申報繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國發票管理辦法》等相關規定，納稅人應如實開具發票。納稅人享受減按1%徵收率徵收政策的，在開具增值稅普通發票時，應當在稅率或徵收率欄次填寫“1%”字樣。今後，納稅人應當按照上述規定開具增值稅普通發票。
3、我是一戶增值稅小規模納稅人。按照規定，小規模納稅人可以在2020年3至5月份享受減徵或免徵增值稅政策。如果在此期間，有購買方要求我單位必須為其開具3%徵收率的增值稅專用發票。請問開具專票後，我單位的其他業務是否還能享受小規模納稅人復工復業減徵或免徵增值稅政策?
答：可以享受。根據財稅2020年第13號規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，免徵增值稅;除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率徵收增值稅。
增值稅小規模納稅人根據實際業務需要，為購買方就某一筆業務開具3%徵收率增值稅專用發票的，需要就該筆業務按3%徵收率申報繳納增值稅。未開具專用發票的其他適用3%徵收率的應稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規模納稅人復工復業增值稅減徵或免徵政策。
4、我公司是一家小型商務酒店，屬於增值稅小規模納稅人。2020年3月，按照客戶需求，我公司就部分住宿服務收入開具了增值稅專用發票。請問，未開具專用發票部分的收入還可以享受生活服務免徵增值稅政策嗎?
答：可以享受。根據財政部稅務總局2020年第8號第五條規定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免徵增值稅。生活服務的具體範圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產註釋》(財稅〔2016〕36號印發)規定執行，住宿服務，屬於生活服務的範圍。
作為適用簡易計稅方法的增值稅小規模納稅人，你公司提供住宿服務取得的收入已開具增值稅專用發票的，應按照發票註明的銷售額和徵收率計算繳納增值稅;提供住宿服務取得的收入未開具增值稅專用發票的，可以按照8號公告的規定免徵增值稅。
5、我是非湖北地區的提供現代服務的小規模納稅人，按月繳納增值稅，3月決定放棄減徵按照3%的徵收率繳納增值稅，4月納稅人又想按照1%徵收率繳納增值稅是否可以?
答：可以。
6、我公司可以享受2020年第13號規定的減免稅政策，由於下游企業堅決要求3%專用發票，所以我們打算放棄減免稅。請問我們需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權聲明》嗎?如果放棄，是不是36個月內我們所有的減免稅優惠都不能享受了?
答：你公司可以根據實際情況選擇適用財稅2020年第13號規定的減免稅優惠，也可以選擇放棄減免稅。放棄減免稅優惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權聲明》，也不影響享受其他增值稅優惠政策。
參考文件：
《財政部 稅務總局關於支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)
《財政部 稅務總局關於支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)
《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)
《財政部 國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)
《財政部 國家稅務總局關於簡併增值稅徵收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)
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