纳税信用知多少，必备常识须记好（二）

哪些行为会影响纳税信用

“税缴的少未必信用低、税缴的多未必信用高”，入库税款的多与少，并不直接决定纳税信用的评级。企业日常的申报、纳税、缴款等各种涉税行为才直接关系着纳税信用。想要更多了解纳税信用，必须搞清以下概念含义：

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关于起评分

纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级相结合的方式。年度评价指标得分以起评分为基础，按照《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》中设置的纳税信用评价指标，计算得出纳税人年度评价得分，进而确定纳税信用级别。经常性指标信息和非经常性指标信息合称为税务内部信息。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。非经常性指标缺失是指：在评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定（结论）文书的记录。

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关于评价结果

纳税评价结果包含分数与等级两个指标。纳税信用等级受纳税信用评分影响，共设A、B、M、C、D五级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上，且无不予评A指标；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上而不满90分；M级纳税人包括：未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为；新设立企业和评价年度内无业务收入且年度评价指标70分以上企业；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分；D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定。

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关于常见指标的举例

1.常见的扣分情形

（1）未按规定期限纳税申报（-5分/次）

（2）未按规定期限代扣代缴（-5分/次）

（3）未按规定期限填报财务报表（-3分/次）

（4）未按规定时限报送财务会计制度或财务处理办法（-3分/次）

（5）未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款（-5分/次）

（6）使用电子器具开具发票，未按照规定保存、报送开具发票数据的（-5分/次）

（7）未在规定时限内向主管税务机关报告开立（变更）账号的（-5分/次）

（8）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的（不予评A指标）2.直接判为D级的情形直接判D方式适用于有严重失信行为的纳税人：

（1）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的。以判决结果在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。

（2）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的，以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度。

（3）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的。

（4）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。由D级纳税人的直接责任人员在被评价为D级之后注册登记或者负责经营的企业，不受《信用管理办法》第十七条第一项规定限制，在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为D级。

（5）有非正常户记录的纳税人或非正常户直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户直接判D。

（6）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的纳税人直接判D。

（7）存在偷税行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占当年各税种应纳税总额10%以上，已缴纳税款、滞纳金和罚款的直接判D。3.不予评为A级的情形 非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或累计6个月零申报、负申报的，不能评为A级。

正常原因是指：季节性生产经营、享受政策性减免税等正常情况原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。

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关于D级评价的保留

上一评价年度按照评价指标被评价为D级的企业，本评价年度保留D级评价，次年不得评为A级。D级企业直接责任人在企业被评价为D级之后注册登记或者负责经营的企业评价为D级（简称关联D）。关联D只保留一年，次年度根据《信用管理办法》规定重新评价但不得评为A级。