依據2018年9月20日財稅〔2018〕99號財政部 稅務總局 科技部發布的《關於提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》內容規定：
一、企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
二、企業享受研發費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求按照
（財稅〔2015〕119號）、（財稅〔2018〕64號）、《國家稅務總局關於企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）等文件規定執行。
2018年你單位研發費用加計扣除 了嗎？現就實際工作中接觸到的沒做過研發費用加計扣除企業，常見的幾個問題做逐一解答：
1、是不是所有企業都可以進行研發費用加計扣除呢？
答：不是的。依據財稅〔2015〕119號文件第四條列舉了6個不適用研發費用加計扣除政策的行業：菸草製造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業。以上企業是不允許研發費用加計扣除。
2、虧損企業能否享受研發費加計扣除政策？
答：虧損企業可以享受研發費加計扣除政策。據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條規定，企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條明確規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。同時《中華人民共和國企業所得稅法》第十八條規定，企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。此次財稅〔2018〕99號文將研發費用加計扣除比例提高到75%。企業虧損年度研發費用加計扣除後，可以加大企業虧損額，帶來以後年度更大的抵減效應，從而減輕以後年度的企業所得稅負擔。
3、如何判斷企業是否可以做研發費用加計扣除的工作？
依據財稅〔2015〕119號《關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知財稅》第一條第一款規定：研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。
企業研發項目，若符合以下兩點可以判定是研發費用加計扣除工作：
一是具有創新性，對本地區相關行業的技術、工藝具有推動作用；
二是具有價值性，企業通過研發活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創新取得了有價值的成果。
4、哪些活動不適用研發費用加計扣除政策？
依據財稅〔2015〕119號《關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知財稅》第一條第四款規定：
（1）企業產品（服務）的常規性升級。
（2）對某項科研成果的直接應用，如直接採用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
（3）企業在商品化後為顧客提供的技術支持活動。
（4）對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重複或簡單改變。
（5）市場調查研究、效率調查或管理研究。
（6）作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
（7）社會科學、藝術或人文學方面的研究。
5、企業開展研發費用加計扣除的具體流程是怎樣的？
答：依據國家稅務總局公告2015年第97號 《關於企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告 》第六條申報及備案管理內容，並接合企業研發活動開展情況，梳理如下：
（1）企業決定立項研發活動取得項目決議文件
（2）項目建議書和研發活動進度表
（3）將委託或合作研發項目簽訂的合同在科技部門登記，自行開發的研發活自行判斷申報。
（4）記錄項目實施過程中相關設備運行、試驗等相關及費用分攤情況表
（5）對研發支出進行會計核算，並按稅務口徑設立項目研發費用輔助賬
（6)項目實施總結及項目費用決算
（7）自行研發活動填報《研發支出輔助賬彙總表》和《研發項目可加計扣除研究開發費用歸集表》及企業所得稅彙算清繳年度納稅申報表，自行填報享受相應優惠政策
（8）委託或合作研發項目簽訂的合同的須向主管稅務局提供備案，自行研發活動採用“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”方式
（9）留存企業享受優惠事項有關的合同、協議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料，用於證實企業是否符合相關優惠事項規定的條件（國稅發2018/23)解讀第三條），以備稅務局後續查訪管理。企業留存備查資料應從企業享受優惠事項當年的企業所得稅彙算清繳期結束次日起保留10年。
（10）享受研發費用加計扣除相關財政部和國家稅務總局優惠政策文件依據
2018年國家新出臺的企業研發費用加計扣除政策，既擴大了企業允許扣除範圍，又提高了加計扣除比例，為企業研發活動注入了動力。符合條件又有研發活動企業應積極展開這項業務，可為企業降低應交所得稅，實實在在節約資金，是企業節稅的好政策。
