小規模納稅人的稅收優惠政策層出不窮,老闆開心了,但是作為會計的我們,五花八門的賬務處理可有點“傻傻”分不清楚了。下面跟著小編,一起看看不同稅收場景下,該如何賬務處理呢?
(一)小規模納稅人銷售額未達徵點,減免的增值稅如何做賬?
執行企業會計準則、小企業會計準則、企業會計制度的小規模納稅人未達起徵點,月(季)末會計處理可以參考如下:
借:應交稅費——應交增值稅
貸:營業外收入
注:以上貸方會計科目,執行企業會計準則的小規模計入“其他收益”;執行民間非營利組織會計制度的小規模則計入“其他收入”。
實務中大部分會計是這樣做的,但也有會計認為可以計入到“主營業務收入”。《增值稅會計處理規定》(財會[2016]22號)中規定,
對於當期直接減免的增值稅,貸記損益類相關科目,所以計入哪個科目都是可以的,可以自行選擇。(二)小規模納稅人屬於疫情期間增值稅減免行業,免徵增值稅如何做賬?
小規模納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免徵增值稅。
借:銀行存款/應收賬款等
貸:主營業務收入等
借:主營業務成本等
貸:庫存商品等
(三)小規模納稅人疫情期間增值稅按1%徵收,如何做賬?
銷售額=價稅合計/(1+1%),稅額=銷售額*1%,企業在進行賬務處理時,按稅額確認“應交稅費-應交增值稅”即可。
例如含稅銷售額為101元,做賬如下:
借:應收賬款等 101
貸:主營業務收入 100
應交稅費-應交增值稅(銷項稅) 1
(四)小規模納稅人日常涉稅賬務處理
1、承接上例,發生銷售/服務業務時假設含稅銷售額為103元,徵收率假設為3%,則做賬如下:
借:應收賬款等 103
貸:主營業務收入 100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅) 3
注:小規模納稅人即使是未達起徵點也需要計提增值稅的。
2、其他減免會計處理,如何做賬?
(1)小規模納稅人銷售額未達起徵點免徵增值稅,附加稅不需要做賬務處理;
(2)小規模納稅人減免印花稅、房產稅等六稅兩費(多為減半徵收):
方法一:直接按照減免後的金額計提
借:稅金及附加等
貸:應交稅費——應交印花稅等
繳納時:
借:應交稅費——應交印花稅等
貸:銀行存款
方法二、按照減免前的金額計提
借:稅金及附加等
貸:應交稅費——應交印花稅等
繳納時
借:應交稅費——應交印花稅等
貸:銀行存款
稅金及附加/營業外收入/其他收益等
注: 小企業會計準則中無“其他收益”科目。
國家出臺優惠政策大力支持納稅人發展,財務人員不僅要遊刃有餘地掌握各種稅收優惠,會計核算也要跟上步伐,才能後顧無憂地享受優惠政策。