誤區
今天跟幾個會計朋友聊天，說起自然人個稅APP彙算清繳來了，大家一致的觀點是：年收入12萬元以下，肯定不需要辦理個稅彙算清繳！
注意，這樣認識是片面的，是個誤區！年收入12萬元以下的自然人，有的也要辦理個稅彙算清繳。
案例一
王平2019年度從甲公司每月取得工資6000元，每月均依法履行了扣繳個稅的義務，王平2019年的工資薪金所得應累計預扣預繳個稅（6000*12-60000）*3%=360元。
王平又從乙公司取得了勞務報酬900元，但是乙公司在支付勞務費的時候沒有依法履行了扣繳個稅的義務,按照規定應預扣個稅=(900-800)*20%=20元。
王平2019年合計年收入72900元，沒有超過年收入12萬元，假設王平沒有任何扣除項目。
請問：
王平在2020年3月1日到6月30日期間是否需要辦理個稅的年度彙算？
答覆：
需要辦理。
雖然王平年度綜合所得收入不超過12萬元，而且王平年度彙算需補稅金額也不超過400元，但是由於存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形，因此不得免除王平辦理個人所得稅綜合所得彙算清繳的義務。
因此：
王平辦理年度彙算的時候需要補繳個稅=20元
總之：
如果扣繳義務人在向您支付綜合所得時沒有履行代扣代繳義務，您應當在年度彙算申報時自行補充申報。
案例二
王平2019年沒有上班，因此沒有固定工資，只是幫著別人寫寫程序等，取得勞務報酬70000元，支付單位依法扣繳了勞務報酬的個稅15400元。
計算過程如下：
收入額：70000*（1-20%）=56000元
應預扣預繳稅額：56000×40%-7000=15400元
請問：
王平2019年的年收入12萬元以下，是否一定不需要辦理個稅彙算清繳了？
答覆：
王平由於預扣預繳了個稅15400元，需要通過辦理個稅彙算清繳來實現退稅15400元。
當然王平也可以放棄退稅而免於辦理個稅年度彙算。
總之：
44號公告只是免除了王平辦理彙算清繳義務，但並沒有剝奪辦理彙算清繳的“權利”，王平年收入雖然不滿12萬元，屬於中低收入者，但是可以通過匯繳獲取退稅。
辦稅提醒
如果您同時符合以下條件，您就需要辦理年度彙算：
1.您屬於稅法規定的中國居民個人；
2.在一個納稅年度內（2019 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期間）取得了工資薪金、勞務報酬、稿酬或者特許權使用費所得中的一項或多項；
3.按年綜合計稅後需要申請退稅（自願放棄退稅除外），或者應當補稅且存在以下情形之一：
（1）您的綜合所得年收入高於 12 萬元且應補稅金額
高於 400 元；
（2）取得收入時，您的扣繳義務人未依法預扣預繳個
人所得稅。
政策參考
《國家稅務總局關於辦理2019年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第44號），
第二條規定，納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度彙算：
1.納稅人年度彙算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；
2.納稅人年度彙算需補稅金額不超過400元的；
3.納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度彙算退稅的。
第三條規定，依據稅法規定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度彙算：
（一）2019年度已預繳稅額大於年度應納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預繳個人所得稅；年度中間勞務報酬、稿酬、特許權使用費適用的預扣率高於綜合所得年適用稅率；預繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優惠等情形。
（二）2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合併後適用稅率提高導致已預繳稅額小於年度應納稅額等情形。
