費用類科目不規範會計處理及規範思路

主營業務成本

1：科目設置不合理，沒有分免稅項目成本和應稅項目成本核算。

2：成本會計單據不齊全，主營業務成本後附單據不齊全，相關出庫單不齊或者單據未簽字。

3：主營業成本數據與系統數據不符合。

1：科目規範思路

主營業務成本-免稅項目成本（核算免徵增值稅的商品及勞務的成本）；

主營業務成本-應稅項目成本（核算應徵增值稅的商品及勞務的成本）；

2：公司應加強、出庫單、報銷單等單據的管理，憑證應後附出入庫單等單據，出入庫單應有相關人員審批簽字後作為存貨收發的依據，完善進銷存臺賬；

3：定期對生產成本項目進行數據分析，檢查系統操作的準確性，結合產量分析材料、人工以及製造費用佔比的波動是否合理；

4：部分成本結轉不真實，產品成本應包含：原材料費用、委外加工費、包裝工人工資、包材費用、分攤的電費、房租等項目，計入產品的費用應完整真實，以保證產品成本計算準確無誤。存在因電費、房租分攤比例等問題也需重新核算成本。

其他業務成本

1：科目設置不合理，未區分廢品出售成本、讓渡資產使用權成本、技術服務成本。

2：其他業務成本明細項目應與其他業務收入的項目不對應。

1：其他業務成本-廢品出售成本/讓渡資產使用權成本/技術服務成本/促銷品成本/其他。

2：其他業務成本明細項目應與其他業務收入的項目明細相對應。

稅金及附加

1：印花稅在2016年5月1日之後依舊計入管理費用中，未按相關規定計入稅金及附加。

2：營業稅金及附加未調整為稅金及附加（會計系統核算科目未調整，財務報表未調整）。

1：財會[2016]22號文規定全面試行營業稅改徵增值稅後，營業稅金及附加科目名稱調整為稅金及附加科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。

2：將會計核算軟件的相關會計科目及會計報表進行調整。

營業外支出

1：營業外支出未合理設置，未設置二級/三級會計科目。如非流動資產處置損益，未區分固定資產處理和無形資產處理。

2：營業外支出科目處理混亂，難以根據科目處理區分各種業務。

3：存在將其他業務支出與營業外支出混用問題。

4：未設置滯納金支出/罰款支出/非正常損失不便於日後稅務處理。

1：規範會計科目：

營業外支出-非流動資產處置損失-固定資產處置損失/無形資產處置損失/其他長期資產處置損失

營業外支出-非流動資產盤虧

營業外支出-非正常損失

營業務支出-捐贈支出

營業外支出-罰款支出

營業外支出-補償支出

營業外支出-滯納金支出

營業外支出-其他營業外支出

資產減值損失

1：科目設置不合理或者未設置詳細二級科目

2：未有進行各項減值的會計處理

3：資產減值損失會計附件未有詳細資料

1：會計科目設置規範

資產減值損失-應收款項減值/存貨跌價準備/固定資產減值/長期投資減值/無形資產減值/在建工程減值。

2：規範應收賬款/其他應收款壞賬準備計提，存貨跌價準備、固定資產減值準備計提的附件資料。

銷售費用

1：存在銷售部門在外出差未及時將發票傳遞到財務部，造成費用記賬跨期。

2：涉及銷售費用的附件，存在只有發票，沒有合同、其他單據等輔助證明材料。

3: 銷售費用科目設置不合理，存在根據單據上的人員部門歸屬來進行會計處理的問題。如銷售人員偶發的替公司購買全公司使用的辦公用品，會計人員根據銷售人員計入銷售費用。

4：房租在各部門分配的比例不統一，波動較大。存在按照銷售人數來分攤房租等相關費用的問題。

5：由於未收到電費單，未計提。存在相關費用發生，因及時收到相關單據，而未記賬的問題。

6：銷售費用二級科目比較繁雜，未合規處理。

7：銷售費用-會務費，未嚴格按照經濟業務實質進行會計處理，且會議費相關附件未有齊全及詳細的附件。

1：費用入賬應及時，警惕費用跨期；

2：記賬要規範，附件要齊全，應取得相應發票；

3：公司應規範使用會計科目，根據經濟業務實質進行賬務處理；

4：費用的歸集和分配應根據公司的運營情況按合理的比例進行分配；

5：不能根據發票來進行賬務處理，而根據全責發生制，結合業務實際和相關單據來進行會計處理；

6：簡化並統一二級科目，差旅費，設置主要包括：因公出差發生的相關費用，如：車、船、機票、住宿、出差補助、交通補助、市內交通、訂票費等。與銷售相關人員的車輛租賃費、交通費在本科目核算；交通費，設置主要包括：車輛的維修、保養、加油、過路過橋、養路費、年檢、裝飾、過戶、停車費用、保險費等車輛相關費用，市內出租車費、公交地鐵車費等。與銷售相關人員的車輛租賃費、交通費在“差旅費”科目核算；

7：銷售費用-會議費，主要核算：客戶的研討會、培訓會、產品推廣會、展覽會等各種會議發生的費用。可設三級科目進行明細核算。相關會議費參加人員名單，會議記錄，會議日程及照片等證明資料。

管理費用

1：公司的房租水電是按部門的經營範圍及部門人數等在各個部門進行分攤。

2： 存在福利費未通過應付職工薪酬——福利費計提核算的情況，直接通過，借：相關費用 貸：銀行存款 核算。

3：存在管理費用按照實際報銷時間入賬的問題。如管理部門報銷的費用，已經將發票交付財務部，財務部未支付相關款項，未進行賬務處理。

4：未合理設置廣告費及業務費，都歸集在管理費用-廣告及業務宣傳費中，不便於日後稅務核算。

5：管理費用-會議費與銷售費用-會議費未嚴格區分處理，存在混亂現象。

6：管理費用-差旅費核算，採用根據發票或者只要是提供的差旅費報銷單那，全部計入管理費用-差旅費來進行核算的處理，而不是根據實際業務的歸屬處理。比如請中介諮詢機構發生的涉及出差費用，採用的會計處理時全部計入管理費用-差旅費。

1：費用的歸集和分配應根據公司的運營情況按合理的比例進行分配；

2：員工的過節補助、過節慰問品、內部員工集體聚餐費、活動費、探親車費、醫藥費、食堂費用、員工工作服等貨幣性和非貨幣性福利性費用。計提時通過費用科目核算，支付時衝減“應付職工薪酬”科目；

3：嚴格按照權責發生制進行費用類會計處理，對於跨期費用規範處理；

4：廣告費核算-電視、雜誌、報刊等廣告媒體的廣告費；業務費核算-企業開展業務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過廣告媒體傳播的廣告性支出；

5：管理費用-會議費與銷售費用-會議費，需要嚴格按照經濟實質進行會計處理。管理費用-會議費主要核算：員工例會、集團內部的各種會議所發生的費用。可設三級科目進行明細核算；

6：涉及中介機構的出差費用，應該計入管理費用-中介服務費。管理費用-中介服務費，主要核算包括審計、驗資、資產評估等中介機構服務相關費用，包括中介機構發生的差旅費等相關費用。而不能根據中介人員提供的差旅費報銷單，全部計入管理費用-差旅費。

財務費用

1：科目設置不合理，財務費用科目只設置財務費用-利息收入，財務費用利息支出，其他涉及業務都列入財務費用-其他。

2：利息支出未設置，銀行金融機構，內部借款，其他借款支出。

3：將所有涉及銀行的手續費都列入財務費用-手續費，未按照貼現，融資區分核算。

1：科目設置規範思路

財務費用-利息收入

財務費用-利息支出-銀行借款利息支出/內部單位借款/其他借款利息支出

財務費用-手續費

財務費用-貼現利息

財務費用-融資費用

財務費用-匯兌收益

財務費用-匯兌損益

財務費用-其他

2：根據經濟業務實質設置會計科目。