盘和林
备受关注的个人所得税法修正案草案19日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修。税收作为财政收入的重要来源，对国家基础设施建设，公共物品提供以及社会医疗教育有着重要的作用，除此之外，税收还是收入再分配的重要手段，特别是个税，更是与民众的日常生活息息相关，此次全方位个税改革，目的只有一个，那便是真正做到收税为民！
首先，值得注意的是法案中提到的个税起征点的提高，此次起征点提高对增进居民福利作用巨大。我国的个税起征点历经了800元、1600元、2000元、3500元几次变化。可以说，伴随着经济发展，居民收入不断增多，起征税点提高是种必然。在我国，工薪阶层的工资税占个税总额达到70%以上。这个数字并不是凭空捏造，我国缴纳个税的人群涵盖2800多万工薪阶层，即便算上5000万个个体工商户，个税缴纳者也不到一亿人。由于个体工商户的个税额只占个税总额的9%左右，再排除高收入人群的纳税额，实际上工薪阶层贡献了个税总额的70%。毫无疑问，起征点从3500到5000的跨越，大大减轻了工薪阶层的税务压力。
中国家庭金融调查与研究中心2017年调查数据显示，税前平均月工资(扣除五险一金后)在8000～38500元的人占工薪人口的比例仅为8.4%，但却贡献了58.11%的个税，是占比最高的。随着个税起征点的提高，月收入5000-12500元的中等收入群体将会获得巨大收益。经计算，月收入在5000～8000元的群体，在起征点提升至5000元、7000元时，对应的平均税率分别下降为0.8%、0.0%，对应的收入增长率分别为1.8%、2.6%。月收入在8000～12500元的这部分群体，在起征点提升至5000元、7000元、10000元时，对应的平均税率分别下降为4.4%、1.8%和0.2%；对应的收入增长率分别为2.7%、5.3%和6.9%。
应该说，起征点提高到5000元基本符合预期，当然要是能到6000-7500元或许给未来预留时间会更好。但是，起征点一味的提高并不一定是利国利民。作为收入再分配工具，税收扮演了重要的角色，上文数据也显示了，起征点提高到1万元，对于收入在8000-38500元的这部分人群，才是真正的受益者，那么对于低薪阶层，降低比重相比高薪阶层是很小的，这当然是不利于缩小贫富差距。因此，调整征税点后，与之相结合的税率结构改革也在推进，扩大较低较低档税率级距便是首要措施，级距的扩大可让更多人群享受到税改带来的福利。
其次，在税收公平方面，特别改进了目前税收分类的模式，将实行工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用分等思想劳动行所得综合收税的模式，综合收税的模式，不仅如此，改革特地增加子女教育支出，继续教育支出及医疗住房方面的专项附加扣除。
起征点提高结合综合收税和专项附加扣除让这次改革至臻完美。由于分类税收对于上述四项的税收存在一定的差别，看似细分后显得公平，但通过不同类别的收入转移可以轻而易举的做到偷税避税，这使得偷税避税的监管变得异常艰难，此次改革将一次性解放监管，特别得，针对普通工薪阶级，其收入来源固定，相较来说，分类向综合的转变对他们造成的影响较小，更显示出国家在税收公平上的努力。
专项扣除措施上，由于现有家庭支出较多集中在养育孩子、购买房产、医疗等领域，针对这些领域的专项扣除减轻了不少家庭的生活压力，也让家庭对于孩子未来方面可以投入更多精力，不仅如此，由于如今生活成本的加大，针对教育医疗住房的专项扣除会降低养育孩子的成本支出，一定程度上消除了家庭在选择二胎上的顾虑，有利于出生率的上升，甚至可能缓解人口老龄化的一系列问题。
最后值得一提的是，为了堵塞税收漏洞，个税法修正案草拟首次增加反避税条款，可能受之前阴阳合同影响，民众目前对于超高收入阶层税收持严重怀疑态度，面对超高收入阶层享有高额的收入却一次偷税几千万元，而工薪阶层辛辛苦苦却年年贡献70%，这样的情况下，部分缴税者自然心存不满，在税收监管方面的努力也表明了国家在社会公平方面的努力以及针对税收犯罪行为的整治决心。
税收改革从另一个层面上来说也是民生建设，是打好三大攻坚战的重要武器，对2020年全面小康实现有着重大意义，此次税法改革方向性强，目的明确，对于增进民众福祉，改善社会公平状况有着巨大的推动作用。（作者系中国财政科学研究院应用经济学博士后）
閱讀更多 盤和林看經濟 的文章
