養老金也稱退休金、退休費，是老年最基本也是最主要的收入來源。
養老金的來源主要是：人們年富力強時，所創造的財富。這些財富中的一部分被投入到養老金計劃，以保證老有所養。
同樣是發揮養老保障功能的養老保險，工薪階層最為熟悉的城鎮職工基本養老保險是由政府運作並兜底的養老保險。
而我們今天要說的這個叫“個人稅收遞延型商業養老保險”，裡面有兩個字“商業”，就表明了這是由商業保險公司承保運作的養老保險。
2018年4月12日，多部門聯合發佈《關於開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》。養老金是老百姓的“養命錢”，所以有關養老保險改革、試點的新聞總能牽動社會的敏感神經。
一、什麼是個人稅收遞延型商業養老保險？
“個人稅收遞延型商業養老保險”與傳統的商業養老保險相比，一個重要的不同點或者說優勢就在於“個人稅收遞延”六個字。
“個人稅收”具體是指個人所得稅，“遞延”就是延遲、延後，所以“個人稅收遞延”就是說延遲繳納個人所得稅。
意思是，如果選擇參加 “個人稅收遞延型”商業養老保險，繳納的保險費用在一定額度內可以抵扣應納稅所得，也就是說這部分可以不繳個人所得稅了；參保後，養老金賬戶裡每年會獲得收益，這部分收益也不繳納個人所得稅；直到領取商業養老保險金時才按照領取金額徵收個人所得稅。
也就是說，原本應當在拿到工資時就要繳納的部分個人所得稅被延遲到領取商業養老保險金時才繳納，而且是按照你領的養老金數額為基數來繳納。
二、對正在工作的人有什麼好處？
政策規定，“取得工資薪金、連續性勞務報酬所得的個人，其繳納的保費准予在申報扣除當月計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。”
可以用具體例子來說明。
假設某人工資、勞務報酬收入是每月8000元，按照現行國家統一的“五險一金”標準個人繳納部分約佔19.1%，扣除這一部分後的收入約為6470元，再根據現行的個人所得稅計算辦法，則每月需要繳納約192元的個人所得稅。
如果選擇參加個人稅收遞延型商業養老保險，按照政策對抵扣限額的規定，可以抵扣最高480元，此時需繳納約144元個人所得稅。也就是說，參加個人稅收遞延型商業養老保險，每月可少繳48元個人所得稅，一年少繳576元。
依此計算，若工資、勞務收入是10000元，每月最高可抵扣600元，可少繳69元個人所得稅，一年少繳828元；若工資、勞務收入超過16666.7元時，最高可抵扣1000元，此時每月可少繳250元，一年可少繳3000元個人所稅。
少繳個人所得稅是必然的嗎？
當然不是。
如果扣除“五險一金”後的收入低於個稅起徵點3500元，則不必繳納個人所得稅，不繳納個人所得稅也無從享受個稅優惠。因此當收入低於4327元時，即使參加個人稅收遞延型商業養老保險也無法享受個人所得稅抵扣優惠。
由此可以看到，參加個人稅收遞延型商業養老保險在當期的好處就是實際上提高了個人所得稅的起徵點，從而使個人在工作期間可以少繳個人所得稅。
三、對老年生活保障有什麼好處？
一般來說，退休後如果有退休前工資收入的60%，就可以保證生活水準不下降。
基本養老保險的“基本”二字決定了它的定位是保障老年的基本生活，因此需要同時藉助企業（職業）年金以及商業養老保險的共同加持，才能充分保證未來老年的體面生活。
參加個稅遞延型商業養老保險後，可以拿到多少養老金呢？
中國銀行保險監督管理委員會對此做了一個基本的計算。假設A現年30歲，稅前工資為10000元，不考慮工資增長，每月拿出1000元參加稅收遞延型商業養老保險。
即使按照3.5%的穩健複利計算，年滿60歲退休時，30年共繳納保費36萬元，退休前個人的商業養老保險賬戶內的積累總額約為61.8萬元。通過精算，每月可以領取2746元的商業養老保險金。
所以，個人稅收遞延型商業養老保險讓老年收入又多了一項安排，使老年生活質量又多了一層保障。當然，是否參加是個人自願。
作者陳浩：教育部人文社會科學重點研究基地武漢大學社會保障研究中心助理研究員，主要從事社會保障理論與政策、養老保險、社會養老服務等領域的研究。參與教育部基地重大項目“人口老齡化與養老服務體系建設研究”等科研項目多項，在《老齡科學研究》等刊物發表研究論文多篇。
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