個人所得稅——應納稅額計算中的其他特殊問題匯聚
今天我們把個稅應納稅額計算中大家問的比較多少的、比較特殊的問題集中討論一下
一、辦理補充養老保險退保和提供擔保個人所得稅的徵稅方法
1.單位為職工個人購買商業性補充養老保險等，在辦理投保手續時按“工資、薪金所得”項目納稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的已繳納的個人所得稅應予以退回。
2.個人提供擔保獲得報酬按“其他所得”項目納稅。
二、個人兼職和退休人員再任職取得收入個人所得稅的徵稅方法
1.個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”項目納稅。
2.退休人員再任職取得的收入減除規定費用扣除標準後按“工資、薪金所得”項目納稅。
三、個人取得拍賣收入徵收個人所得稅
1.作者將自己的文字作品手稿原件或複印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費”所得項目納稅。
2.個人拍賣除文字作品原稿及複印件外的其他財產，應以其轉讓收入額減除財產原值和合理稅費後的餘額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目納稅。
四、房屋贈與個人所得稅計算方法
五、個人因購買和處置債權取得所得徵收個人所得稅的方法
1.個人通過招標、競拍或其他方式購置債權以後，通過相關司法或行政程序主張債權而取得的所得，應按照“財產轉讓所得”項目納稅。
2.個人通過上述方式取得“打包”債權，只處置部分債權的，其應納稅所得額按以下方式確定：
（1）以每次處置部分債權的所得，作為一次財產轉讓所得徵稅。
（2）其應稅收入按照個人取得的貨幣資產和非貨幣資產的評估價值或市場價值的合計數確定。
（3）所處置債權成本費用（即財產原值），按下列公式計算：
當次處置債權成本費用＝個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值（或拍賣機構公佈價值）÷“打包”債權賬面價值（或拍賣機構公佈價值）
（4）個人購買和和處置債權過程中發生的拍賣招標手續費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。
六、關於企業改組改制過程中個人取得量化資產徵稅問題
1.職工個人以股份形式取得，僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業量化資產，不徵稅。
2.職工個人以股份形式取得的，擁有所有權的企業量化資產，取得時暫緩徵；在實際轉讓時，按“財產轉讓所得”徵個人所得稅。
3.職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配取得的股息、紅利，按“利息、股息、紅利”項目徵稅。
七、單張有獎發票所得不超過800元（含），暫免徵稅；超過800元全額徵稅。
八、企業向個人支付不競爭款項按“偶然所得”徵收。
九、企業促銷展業贈送禮品個人所稅的規定
1.企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，下列情形不徵個稅
（1）企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務。
（2）企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等。
（3）企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
2.企業向個人贈送禮品，下列情形繳納個稅：
十、企業為股東個人購買汽車個人所得稅的徵稅方法
1.企業為股東購買車輛並將車輛所有權辦到股東個人名下，按“利息、股息、紅利所得”項目徵個稅。該股東個人名下的車輛同時也為企業經營使用的實際情況，允許合理減除部分所得。
2.上述企業為個人股東購買的車輛，不屬於企業的資產，不得在企業所得稅前扣除折舊。
十一、企業資金為個人購房個人所得稅徵稅方法
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