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往期精彩回顧
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短期薪酬核算：看例題，記分錄
設定提存計劃的核算：瞭解
應交稅費：瞭解概念，後期會涉及賬務處理
短期薪酬的核算
所有的薪酬核算都是先計提後支付的
賬務處理
下面以例題的形式給大家表現出來
【例題】
甲企業2014年7月應付工資總額693000元，工資費用分配彙總 表中列示的產品生產人工工資為480000元，車間管理人員工資為105000元，企業行政管理人員工資為90600元，專設銷售機構人員工資為17400元。
借：生產成本—基本生產成本 480000
製造費用 10500
管理費用 90600
銷售費用 17400
貸：應付職工薪酬—職工工資 693000
【例題】
承上題，家公司根據工資結算彙總表結算本月應付職工工資總額693000元，其中代扣職工房租32000元，企業代墊職工家屬醫藥費8000元，代扣個人所得稅53000元，實發工資600000元。
（1）借向銀行提取現金
借：庫存現金 600000（實發）
貸：銀行存款 600000
（2）發放工資，支付現金
借：應付職工薪酬—職工工資600000
貸：庫存現金 600000
（3）結轉代扣款項
借：應付職工薪酬—職工工資 93000
貸：其他應付款—職工房租 32000
其他應付款—代墊醫藥費 8000
應交稅費—應交個人所得稅 53000
設定提存計劃的核算
是指企業應當根據在資產負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單獨主體繳存的提存金，確認為應付職工薪酬負債，並計入當期損益或相關資產成本。
按受益原則
借：生產成本（製造費用，管理費用）
貸：應付職工薪酬—設定提存計劃
應交稅費
科目設置
“應交稅費—應交增值稅”的明細科目如下：
“應交稅費—應交增值稅”二級科目設置的三級科目核算內容：
（1）“進項稅額”記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的，准予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。
（2）“銷項稅額抵減”記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。
（3）“已交稅金”記錄一般納稅人當月已交的應交增值稅額。
（4）“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額。
（5）“減免稅款”記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定予以減免的增值稅額。
（6）“出口抵減內銷產品應納稅額”記錄實行“免、抵退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進項稅額遞減內銷產品的應納稅額。
（7）“銷項稅額”記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產、不動產應收取的增值稅額。
（8）“出口退稅”記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產、不訂餐按規定退還的增值稅額。
（9）“進項稅額轉出”記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產、不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。
陳唯一
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