情景小劇場
5月1日小明的公司在電腦城買了一批筆記本電腦用於公司日常經營，後發現電腦公司出售的電腦存在質量問題，6月1日小明去電腦城要求退貨，電腦城以隔月發票無法作廢為由拒絕退貨。電腦城這樣做合理嗎？
電腦城這樣做不合理哦。雖然隔月的增值稅發票無法作廢，但是可以通過開具增值稅紅字發票的形式進行賬務處理。所以電腦城不能以發票隔月為由拒絕退貨。
政策解析
開具發票後，如發生銷售退回，通常有兩種處理方式：
1.直接作廢，即全部聯次註明“作廢”字樣或加蓋“作廢”戳記作廢；
2.開具紅字發票，增值稅發票作廢或開具紅字發票，因原開具增值稅普通發票或增值稅專用發票，處理方式有所不同。
一、原開具增值稅普通發票
1.開具增值稅普通發票後，如發生銷售退回需開紅字發票的，必須收回原發票並註明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
2.開具增值稅普通發票後，如發生開票有誤、應稅服務中止、銷售部分退回、銷售折讓的，必須在收回原發票並註明“作廢”字樣後重新開具發票或取得對方有效證明後開具紅字發票。
納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍色發票金額範圍內開具多份紅字發票。
二、原開具增值稅專用發票
1.直接作廢
一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。
請注意，作廢必須同時符合以下情形：
（1）作廢時間為銷售方開票當月；
（2）取得退回的發票聯、抵扣聯；
（3）銷售方未抄稅且未記賬；
（4）購買方未認證，或者認證結果未“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發票代碼、號碼認證不符”。
實務操作
（1）在增值稅發票管理新系統中將相對應的數據電文按“作廢”處理；
（2）在紙質增值稅專用發票（含未打印的增值稅專用發票）各聯次上註明“作廢”字樣，全聯次留存。
2.開具紅字發票
開具增值稅專用發票後，如發生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，但不符合發票作廢條件的，或者因銷售部分退回及發生銷售折讓的，銷售方可以開具紅字增值稅專用發票。
實務操作（視不同情況分別按以下辦法處理）
（1）購買方取得增值稅專用發票已用於申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱信息表），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍色增值稅專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發票後，與《信息表》一併作為記賬憑證。
（2）購買方取得增值稅專用發票未用於申報抵扣，但發票聯和抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍色增值稅專用發票信息。
（3）銷售方開具的增值稅專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用於申報抵扣並將發票聯和抵扣聯退回的，銷售方可在增值稅發票管理新系統中填開並上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍色增值稅專用發票信息。
（4）主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過後，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，並將信息同步至納稅人端系統中。
（5）銷售方憑稅務機關係統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發票，在增值稅發票管理新系統中以銷項負數開具。紅字增值稅專用發票應與《信息表》一一對應。
（6）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。
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