昨天有個朋友問了二哥一個問題，大家一起來討論一下。
購買自產自銷的農產品只有農民伯伯代開和農業專業合作社開的普通發票才能抵扣？
這個條例是什麼條例？
原諒我一時沒反應過來，二哥腦海裡面只有這個規定，那就是取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和10%的扣除率計算進項稅額。
而《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發票，是指農業生產者銷售自產農產品適用免徵增值稅政策而開具的普通發票。
平時還真沒去注意這裡的農民生產者的定義，今天突然被問懵了，農民生產者只能是農民伯伯和農村專業合作社？
朋友的這張發票，是農業科技公司賣自產水果的，同時也享受了銷售自產農產品免稅政策的普通發票，購買方拿到就不準抵扣？
反正第一反應是不會哦。
覺得不會就要去翻政策。
什麼是農業生產者，我們從《增值稅暫行條例實施細則》中找到了答案。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。
什麼是單位？《增值稅暫行條例》第一條所稱單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
很顯然，農業生產者的範圍並不是那麼侷限。農業科技公司自產自銷適用免稅政策而開具的普通發票，不也是農產品銷售發票嗎？那購買方也可以抵扣，沒有不能抵扣的理由啊！
我反正沒聽說農產品銷售發票必須是農民個人代開或者說是合作社開才行。你們覺得呢？
這裡還想補充說說一個問題，昨天把這個問題發在朋友圈，有朋友還留言，普通發票怎麼能抵扣？不能抵扣哦。看來二哥朋友圈的朋友圈准入制度有待提高。
其實還有很多人的知識點停留在
能抵扣的憑證只有專用發票
只有專票發票這種抵扣憑證才認證
專用發票全都是按票面稅額抵扣
其實這都不全對，今天我們再說說生活中能夠作為抵扣憑證的“普通發票”有哪些？這些“普通發票”如何抵扣？認證？還是其他方式抵扣？
為什麼普通發票打引號，其實是一個分類的概念。
二哥以前的文章經常給大家說的，就是如圖按照是否從增值稅發票管理新系統開具來劃分，這個在解讀各種發票規章文件時候非常有用，可以很精確的理解政策規定的適用範圍。
而在這裡的，二哥定義的概念就是和增值稅專用發票相對的概念，“普通發票”就是除了增值稅專用發票（含機動車銷售統一發票）之外的其他發票。
下面我們具體來看看。
1、農產品收購發票
收購發票其實樣式就是增值稅普通發票，特點是發票左上角會打上“收購”兩個字。
農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人(不包括從事農產品收購的個體經營者)收購自產免稅農業產品時，由付款方向收款方開具的發票。
收購企業從農產品生產者個人手中收購其自產農產品，由於生產者自身無法開具發票，而由收購企業“自己給自己”開的一種發票。
自己給自己開票抵扣，這就是這個收購發票的特色，所以當然也管控非常嚴格，不然虛開就會氾濫。想想，如果自己不控制，大量給自己開抵扣憑證，然後再往外虛開賣發票，這個涉案金額都會很大。
除了審批嚴格，開具後各種與發票相關的憑據都要準備齊全，以備稅務局檢查，包括但不僅限於購進農產品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結算單據、付款憑證、銷售方身份證複印件、銷售方自產能力證明材料、購銷合同或協議等原始憑證。
農產品收購發票是計算抵扣，不是認證或者勾選抵扣。
取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和10%的扣除率計算進項稅額
買價×10%就是進項稅額
當然，納稅人購進用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。
其中，於生產領用當期按12%與10%之間的差額計算當期可加計扣除的農產品進項稅額，加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按10%稅率（扣除率）抵扣稅額÷10%×（12%-10%）。
申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”欄。
加計扣除部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”“稅額”欄，如下圖。
2、農產品銷售發票
農業生產者銷售自產農產品適用免徵增值稅政策而開具的普通發票。跟上面收購不同的是，這類農業生產者是單位性質，可以自行開具發票，所以無需再由收購者代開。
進項稅額的計算抵扣跟收購發票相同，不再贅述。
3、通行費發票
通行費，是指有關單位依法或者依規設立並收取的過路、過橋和過閘費用，如果收取的通行費屬於經營性收費性質，那麼就是應稅項目，就得開具發票，支付方也需要憑發票入賬。
難道通行費還有非應稅的？當然也有，通過政府還貸性收費公路就不徵稅，所以你支付了就無法取得發票，只能取得蓋有財政監製章的收據，這當然這也是合法的入賬憑證。
（1）：目前有效的通行費發票主要有兩種，紙質發票和增值稅電子普通發票。
紙質發票的通行費發票在營改增後屬於可以繼續使用的發票種類，國家稅務總局公告2016年第23號規定了，門票、過路（過橋）費發票、定額髮票、客運發票和二手車銷售統一發票繼續使用。
當然各地的通行費紙質發票樣式還有所差異。
有以通用機打發票為樣式載體的，比如四川省的，如下圖。
也有如山東這種發票抬頭的專門的通行費發票樣式。
不管是哪種，它們的共同特點都是紙質通行費發票，而且都是普通發票。這種發票的特點就是，都是從非增值稅管理新系統開具的，不能實現全國通查，只能在各地稅務局網站進行真偽和流向的查詢。
為了推進物流業降本增效、進一步提升收費公路服務水平，從2018年1月1日開始，國家推出了收費公路通行費增值稅電子普通發票，2018年1月1日以後使用ETC卡或用戶卡交納的通行費，以及ETC卡充值費可以開具通行費電子發票，不再開具紙質票據。
所以，到今天為止，我們日常工作中能常見到的通行費發票就兩種，一種就是紙質的通行費發票，一種就是ETC或者用戶卡繳納通行費的用戶取得的通行費電子發票。
關鍵點get，你取得的這兩類通行費發票均是合法有效的發票種類，可以作為原始憑證進行報銷。
（2）：從2018年1月開始，主流的抵扣憑證應該是通行費電子普通發票了，而通行費紙質發票也給予了適當的過渡期抵扣政策。
其中高速公路的這種通行費發票截止到2018年6月30日過渡期政策就結束了。一、二級高速公路通行費抵扣政策也截止到2018年12月31日。此規定源於財稅〔2017〕90號文件。
如圖：
也就是說，2019年1月1日後開具的紙質通行費發票，只有過橋、過閘費用還能計算抵扣進項稅，這點要特別注意。
關鍵點get，抵扣有新規，2019年後通行費電子普通發票可以抵扣，紙質通行費發票只有過橋、過閘費用可以繼續計算抵扣，但是不能抵扣不代表不能入賬，這點需要區分開。
納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票上註明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上註明的金額÷（1+5%）×5%
在取得發票並進行賬務處理的當期計算出進項稅併入賬，同時次月申報時候將計算所得的進項稅額填到附表二 8b欄申報即可。
通行費電子發票勾選確認後申報抵扣。
申報表時候填寫在附表2的第2和第35欄次，和專票的填法一樣。
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