新一輪的增值稅稅率下調今天開始實施。增值稅稅率整體大幅度下調，減輕了實體經濟稅收負擔，讓企業和人民群眾有實實在在的獲得感。小布帶你瞭解↓
深化增值稅改革具體包括以下四項內容：
一是降低增值稅稅率水平。增值稅一般納稅人原適用稅率16%調整為13%，原適用稅率10%調整為9%，同時出口退稅率也作相應調整。
二是擴大進項稅抵扣範圍。將購進國內旅客運輸服務納入抵扣範圍，將取得不動產支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，以此增加納稅人的可抵扣進項稅，讓減稅惠及所有納稅人。
三是試行期末留抵退稅制度。對降低稅率水平後納稅人的增量留抵稅額按條件予以退還，有效增加企業現金流。
四是對生產、生活性服務業進項稅額加計抵減。對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額。確保所有行業稅負只減不增。
受增值稅稅率將下調影響，3月29日，國家發改委一口氣下發四個通知，自今天起將降低成品油價格、一般工商業電價、天然氣基準門站價格、天然氣跨省管道運輸價格。
油價下調
3月29日，國家發改委表示，成品油增值稅率由16%降低至13%。據此，國內汽、柴油最高零售價格每噸分別降低225元和200元，自2019年3月31日24時起執行。對於消費者來說，隨著油價下調，清明假期自駕出行將會省下一筆錢。
一般工商業電價迎來下調
國家發改委3月29日下發的《關於電網企業增值稅稅率調整相應降低一般工商業電價的通知》要求：電網企業增值稅稅率由16%調整為13%後，省級電網企業含稅輸配電價水平降低的空間全部用於降低一般工商業電價，原則上自今天起執行。
降低一般工商業電價，這不僅讓工業企業受惠，商業企業也同樣受益。現在電商有上千萬家，6億多消費用戶，電商是24小時營業的，計算機耗電的費用壓力不小，降低電價就可以讓利給消費者，也可以促進產業發展，一舉多得。
天然氣跨省管道運輸價格將調整
國家發改委決定自今天起，調整中石油北京天然氣管道有限公司等13家跨省管道運輸企業管道運輸價格。各省（區、市）結合增值稅率調整，儘快調整省（區、市）內短途天然氣管道運輸價格，切實將增值稅改革的紅利全部讓利於用戶。
天然氣基準門站價格下調
國家發改委表示，根據增值稅稅率調整情況，決定自今天起，調整各省（區、市）天然氣基準門站價格。各地價格主管部門在安排天然氣銷售價格時，統籌考慮增值稅率降低因素，切實將增值稅改革的紅利全部讓利於用戶。
天然氣基準門站價格，是指上游天然氣供氣商供應給各地燃氣公司的“批發價”。隨著“批發價”下調，居民用氣價格也就有了下降的空間。
接下來，小布送上
深化增值稅改革答疑解惑30問
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■稅率調整篇
自4月1日起，增值稅稅率有哪些調整？
答：為實施更大規模減稅，深化增值稅改革，2019年4月1日起，將製造業等行業現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建築業等行業現行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變。
此次深化增值稅改革，對增值稅一般納稅人購進農產品，原適用10％扣除率的是否有調整？
答：有調整。深化增值稅改革有關政策公告規定，對增值稅一般納稅人購進農產品，原適用10％扣除率的，扣除率調整為9％。
■擴大抵扣篇
對增值稅一般納稅人購進用於生產或者委託加工13％稅率貨物的農產品，能否按10％扣除率計算進項稅額？
答：可以。對增值稅一般納稅人購進用於生產或者委託加工13％稅率貨物的農產品，按照10％扣除率計算進項稅額。
我單位2019年4月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發票，購入寫字樓的不動產進項稅額還需要分兩年抵扣嗎？
答：不需要，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產的進項稅額不再分兩年抵扣，而是在購進不動產的當期一次性抵扣進項稅額。
我單位2018年6月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發票，購入寫字樓的不動產進項稅額在2018年7月申報抵扣了60%，在今年哪個月份就能夠申報抵扣剩下的40%？
答：尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，能否抵扣進項稅額？
答：可以。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務，能否抵扣進項稅額？
答：不能。納稅人提供國際旅客運輸服務，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地，購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。
是否只有註明旅客身份信息的客票，才能作為進項稅抵扣憑證？
答：是的。按照《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）的規定，目前暫允許註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。
增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有哪些種類？
答：增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發票、增值稅電子普通發票，註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。
■加計抵減篇
本次深化增值稅改革新出臺了增值稅加計抵減政策，其具體內容是什麼?
答：符合條件的從事生產、生活服務業一般納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，用於抵減應納稅額。
增值稅加計抵減政策執行期限是什麼？
答：增值稅加計抵減政策執行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，這裡的執行期限是指稅款所屬期。
增值稅加計抵減政策所稱的生產、生活服務業納稅人是指哪些納稅人？
答：增值稅加計抵減政策中所稱的生產、生活服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
納稅人提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重應當如何計算？
答：2019年3月31日前設立的納稅人，其銷售額比重按2018年4月至2019年3月期間的累計銷售額進行計算；實際經營期不滿12個月的，按實際經營期的累計銷售額計算。
2019年4月1日後設立的納稅人，其銷售額比重按照設立之日起3個月的累計銷售額進行計算。
已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，在計提加計抵減額時如何處理？
答：已計提加計抵減額的進項稅額，如果發生了進項稅額轉出，則納稅人應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
增值稅一般納稅人按規定計提的當期加計抵減額，應當如何抵減應納稅額？
答：增值稅一般納稅人當期應納稅額大於零時，就可以用加計抵減額抵減當期應納稅額，當期未抵減完的，結轉下期繼續抵減。
增值稅一般納稅人如果當期應納稅額等於零，則當期可抵減加計抵減額如何處理？
答：增值稅一般納稅人如果當期應納稅額等於零，則當期計提的加計抵減額全部結轉下期繼續抵減。
符合條件的增值稅一般納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為是否適用加計抵減政策？
答：增值稅一般納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額也不能計提加計抵減額。
增值稅一般納稅人兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，應當如何處理？
答：不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
加計抵減政策執行到期後，增值稅一般納稅人結餘未抵減完的加計抵減額如何處理？
答：加計抵減政策執行到期後，增值稅一般納稅人結餘的加計抵減額停止抵減。
假設A公司是一家研發企業，於2019年4月新設立，但是4-7月未開展生產經營，銷售額均為0，自8月起才有銷售額，那麼A公司該從什麼時候開始計算銷售額判斷是否適用加計抵減政策？
答：《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規定，2019年4月1日後設立的納稅人，根據自設立之日起3個月的銷售額判斷當年是否適用加計抵減政策。如果納稅人前3個月的銷售額均為0，則應自該納稅人形成銷售額的當月起計算3個月來判斷是否適用加計抵減政策。因此，A公司應根據2019年8-10月的銷售額判斷當年是否適用加計抵減政策。
如果某公司2019年適用加計抵減政策，且截至2019年底還有20萬元的加計抵減額餘額尚未抵減完。2020年該公司因經營業務調整不再適用加計抵減政策，那麼這20萬元的加計抵減額餘額如何處理？
答：該公司2020年不再適用加計抵減政策，則2020年該公司不得再計提加計抵減額。但是，其2019年未抵減完的20萬元，是可以在2020年至2021年度繼續抵減的。
■留抵退稅篇
與2018年相比，這次留抵退稅還區分行業嗎？是否所有行業都可以申請留抵退稅？
答：這次留抵退稅，是全面試行留抵退稅制度，不再區分行業，只要增值稅一般納稅人符合規定的條件，都可以申請退還增值稅增量留抵稅額。
2019年4月1日以後新設立的納稅人，如何計算增量留抵稅額？
答：《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規定，增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。2019年4月1日以後新設立的納稅人，2019年3月底的留抵稅額為0，因此其增量留抵稅額即當期的期末留抵稅額。
申請留抵退稅的條件是什麼？
答：一共有五個條件。一是從2019年4月稅款所屬期起，連續6個月增量留抵稅額均大於零，且第六個月增量留抵稅額不低於50萬元；二是納稅信用等級為A級或者B級；三是申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發票情形的；四是申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；五是自2019年4月1日起未享受即徵即退或先徵後返（退）政策。
申請留抵退稅的增值稅一般納稅人，若同時發生出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，應如何申請退稅？
答：增值稅一般納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅後，仍符合留抵退稅規定條件的，可以申請退還留抵稅額，也就是說要按照“先免抵退稅，後留抵退稅”的原則進行判斷；同時，適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用於退還留抵稅額。
增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額後，應如何進行核算？
答：增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額後，應相應調減當期留抵稅額，並在申報表和會計核算中予以反映。
■出口退稅篇
此次深化增值稅改革，出口退稅率做了哪些調整？
答：16%、10%兩檔增值稅稅率下調後，出口退稅率也做了相應調整，即原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。除上述調整外，其他退稅率保持不變。
調整後的出口退稅率什麼時間開始執行？是否設置了過渡期？
答：出口退稅率調整自2019年4月1日起執行。為給出口企業消化前期購進的貨物、原材料等庫存留出時間，此次出口退稅率調整設置了3個月的過渡期，即2019年6月30日前，企業出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，可根據具體的情形適用相應的過渡期規定，過渡期後再統一按調整後的退稅率執行。
此次出口退稅率調整後，退稅率有幾個檔次？
答：本次出口退稅率調整後，退稅率檔次由改革前的16%、13%、10%、6%、0%調整為13%、10%、9%、6%、0%，仍保持五檔。
調整出口退稅率的執行時間按什麼確定？
答：調整出口退稅率的執行時間及出口貨物勞務、發生跨境應稅行為的時間按以下規定執行：報關出口的貨物勞務（保稅區及經保稅區出口除外），以海關出口報關單上註明的出口日期為準;非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為，以出口發票或普通發票的開具時間為準;保稅區及經保稅區出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上註明的出口日期為準。
部分文字：董娜
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