增值稅稅率明降暗升，合同、發票怎麼處理？
理論上，交通運輸企業增值稅率下調1%，可以使企業的銷項稅額直接降低0.83%。但是，進項油票的稅率由當前的16%降至13%，進項稅額相對減少，注意：當企業運輸成本中油料佔比超過37%，企業稅負成本不降反增。例如40%油料作為進項，企業實繳稅金會增加0.09%。
作為無車承運人，一味把稅收解決問題的可能性寄託在國家政策上，也是坐以待斃的做法。
區域性無車承運人/小型傳統三方物流企業，完成不了自行打通生態建設的任務.這類企業，其實更應該和現有的平臺合作，互聯互通共享價值利益鏈。
目前大型的無車承運平臺企業，都在大力主攻生態建設，打通產業鏈，在油品、ETC、維修等領域加強佈局，為長期取得合理合規的進項打開大門。
與大型平臺公司不同，區域性無車承運人/小型傳統三方物流企業，他們的資金沒有那麼雄厚，完成不了自行打通生態建設的任務.這類企業，其實更應該和現有的平臺合作，享用平臺的互聯互通，資源的優勢互補，共建生態，共享價值利益鏈。
無論無車承運人政策何時開放，企業現如今都應該先把自身業務、平臺做好，才能在未來打一場勝仗。階段性的補貼過後，必將是連本帶利回收！
增值稅定義：增值稅系價外稅，我們通常看到增值稅發票中有商品的單價、數量、金額以及稅率、稅款，價稅合計即為我們出售給買方的最終的價格。
即：商品的總價（價稅合計）=商品金額+商品金額*16%=商品金額*（1+16%）
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很多人問：我們降稅率前和降稅率後簽訂合同含稅價合同為好，還是簽訂不含稅價稅為好？
今天以案例方式，和大家聊聊！如有不妥可在留言處討論哦~
即日起，銷售方籤合同最好含稅！
增值稅降低已經是板上釘釘，但是仍需等正式的財稅文件出臺！因而，在等待政策出臺的過程中，企業和會計務必做好準備！
一、銷售一方簽訂合同最好含稅！
舉個例子：
1、如果A公司，賣了一批16%稅率的貨物給B公司，合同約定含稅售價為580萬元
（1）16%稅率下：
B公司則需要支付給A公司：580萬元
A公司的銷項稅額為：580萬/（1+16%）*16%=80萬
（2）稅率降至13%後：
B公司仍需要支付給A公司：580萬元
A公司的銷項稅額變成：580/（1+13%）*13%≈66.7萬
A公司獲利80-66.7=13.3萬
2、同樣的A、B公司，如果合同約定不含稅售價為500萬元
（1）16%稅率下，B公司支付A公司金額為：580萬
（2）13%稅率下，B公司只需支付公司A：565萬
B公司可少支付580-565=15萬元！
3、結論：
1、降稅率前，簽訂合同，銷售方應以籤含稅價合同為好！
2、降稅率前，簽訂合同，購買方以簽訂不含稅價稅為好！
二、增值稅稅率降低後，會計如何處理？
增值稅降低是好事，能讓企業省下一大筆錢。可是這筆錢該如何進行會計處理呢？
假設：
增值稅稅率從2019年1月1號開始從16%降到13%
A公司2018年12月20日與客戶簽訂銷售合同，銷售貨物580萬元（含稅價），2019年4月25日確認銷售收入。
會計處理：
借： 應收賬款——A公司 5800000
貸： 主營業務收入5000000
應交稅費——待轉銷項稅額 800000
2019年4月25日，公司向A公司開具了增值稅專用發票（稅率為13%），並收到A公司支付的貨款。
會計處理：
借：銀行存款5800000
貸：應收賬款——A公司 5800000
同時：
借：應交稅費——待轉銷項稅額 800000
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）667256.64
營業外收入：132743.36
減少的增值稅額如何處理，是大家關心的問題。我們來看一下銷項稅額的計算：
1、確認收入時，按16%的稅率，確認了“待轉銷項稅額”800000元。
2、實際開票時，按13%的稅率確認了銷項稅額。
兩者的差額132743.36元是因國家降低稅率而減少的稅款！
發票和合同，如何處理？
如果可以溝通，以開票時間為稅率確認依據哦。3月-5月期間的採購合同、銷售合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等新政落地之後再簽訂，還是簽訂合同時就要考慮稅率影響，採購單價要考慮降價，財務人員必需梳理企業的長期合同。
從現在開始，把政策傳遞給公司相關業務部門，通知業務部門再新籤合同時，約定含稅或不含稅，同時註明按國家規定增值稅稅率收取銷項稅額。對於執行中的合同，注意準確把握增值稅納稅義務發生時間，按正確的稅率開具發票。
對於可能橫跨兩個不同稅率期間的合同，購銷雙方最好坐下來共同協商，本著合作共贏的態度，分享稅率降低的政策紅利。
企業最關注的6個問題
1、如果企業存貨很大，購進時稅率是16%，銷售時稅率是13%，對企業是有利的嗎？
如：2018年12月購進水泥一批，不含稅價100萬元，進項稅額16萬元；
（一）如果是以含稅價籤的合同：約定售價為200+200*16%=232萬元，原毛利為100萬元，應納增值稅為32-16=16萬元；稅率調整後毛利為205.3-100=105.3萬元，應納增值稅為銷項稅額26.69-16=10.69萬元。
（二）如果是以不含稅價籤的合同，應納增值稅16萬元；稅率調整後毛利不變，為200-100=100萬元，應納增值稅=200*13%-16=10萬元。
結論：稅率下降後，以不含稅價籤合同比含稅價籤合同的應納增值稅略少些。
2、購買貨物，在稅改前，取得16%稅率專票，按規定抵扣了，稅改後銷售（一般計稅方法），還能適應13%稅率嗎？
在稅改前取得16%稅率專票，稅改後銷售（一般計稅方法）也適應13%稅率。不要感覺“佔便宜”了，並沒有！因為銷售方開16%，其已經繳納16%的增值稅額。
3、 銷售方想特意等到稅改確定後才開發票，怎麼處理？
這要看自己議價能力，我們可以推遲付款，銷售方也會考慮資金問題 。
4、增值稅稅負降了，利潤相應增加了，對企業真的有影響嗎？
增值稅是價外稅，不影響利潤，影響現金流。
5、稅改前籤的合同，等到稅改後去開票就是按9％嗎？
要看合同執行時間，如果是稅改之後執行的，且合同當時也是按9%籤的合同，可以開9%的發票。
6、想問對於購銷雙方都有什麼影響？建築的總包合同呢？
對購銷雙方都有利，對製造業等少付3個點的增值稅稅額。老項目沒有影響，按簡易計稅，新項目，長期合同，應考慮是補籤協議，作為增值稅率變更，合同金額減少3個點。
票和合同，如何處理？
發票和合同，如何處理？發票和合同，如
合同條款如何約定
在稅收政策尚未正式落地之前，必定存在部分合同處於稅收法規政策生效的過渡期間，如何應對目前的稅收政策調整，將對各企業的財務和法務提出更高的要求，有鑑於此，本所律師基於之前稅收政策調整過程中如營改增、貨物增值稅由17%降為16%過程中處理的合同糾紛經驗，建議公司可以在合同模板中增加相關條款，以應對後續的稅率調整政策。
01採購合同（企業作為買方）
（1）明確合同含稅（16%增值稅）總價和不含稅總價，並且明確“如因稅率調整且尚未全額付款的貨物，在符合稅法規定的情況下，應按照最新的稅率計算含稅總價並開具增值稅專用發票，並且賣方承諾無條件配合買方按照最新的稅率變更合同付款條款，增值稅專用發票自買方驗收貨物合格後開具”。
律師解讀：該條款主要適用於分期發貨且分期付款的合同，以及貨物製作週期較長的採購訂單。並且約定了開票時間，將開票時間延後，避免提前產生納稅義務從而需要按照較高的稅率支付。當然，也有部分買方希望賣方提前開具發票的，也可以約定開票時間與發貨時間一致。
（2）增加付款調整條款：”如因稅率調整導致買方向賣方支付了開票金額以外的價款，賣方應無條件退還，買方亦可直接從後續支付給賣方的其他價款中扣除。如賣方未能按期退還對應價款的，且自買方通知賣方後三天內仍未退還的，賣方還應承擔每天萬分之五的違約金”。
律師解讀：該條款主要適用買方在稅率調整前已支付了預付款但賣方還未交貨、開票的情況。
（3）增加違約責任：”如因賣方未按照本合同條款約定履行導致買方承擔了額外的稅負的，視為賣方違約，買方可從貨款中扣除買方額外承擔的稅負金額。”
律師解讀：該條款主要針對賣方提前開具增值稅發票的情況，在這種情況下，可能會導致買方無法在稅率政策銜接期適用新的稅率，從而額外產生成本，因此可以增加此條，但該條在實踐中存在爭議，主要由於買方的進項稅可以抵扣，賣方可以主張買方無額外損失。
02 銷售合同（企業作為賣方）
（1）方案一：約定包稅條款，即合同中只明確含稅價，且不寫明增值稅稅率，並且明確“本合同的總價款不因國家稅收政策調整而進行調整”。
律師解讀：包稅條款的優勢在於，如增值稅稅率下降，在包稅總價款不變的前提下，視為單項產品的價格上漲，賣方利潤增加。但該條款實踐操作中願意接受的買方不多，一般來說買方都會要求合同中明確增值稅稅率。
（2）方案二：明確合同含稅（16%增值稅）總價和不含稅總價，並且明確“如因稅率調整且尚未全額付款的貨物，在符合稅法規定的情況下，應按照最新的稅率計算含稅總價並開具增值稅專用發票，並且雙方應按照最新的稅率變更合同付款條款，增值稅專用發票自買方支付全部價款後開具”。
律師解讀：此次降稅主要對於賣方是一大利好，因此實踐中賣方都會主動拖延開票時間，因此需要在合同中進行明確開具發票時間（前提是買方願意配合），避免產生違約責任。如果實在無法約定自買方支付全款後開具的，也可以對於發票開具的時間不做約定。
（3）明確“合同履行過程中，如稅收政策發生變更的，已經履行的合同買方不得因政策變更要求解除或要求變更合同價款，買方不得要求退回已經支付的貨款或要求重新開具發票。”
律師解讀：目前未來將存在部分爭議，即買方可能會在增值稅稅率從16%降為13%的情況下要求解除或變更合同，並要求以新的稅率的價格來履行，這對於賣方來說除了會增加額外的負擔外，還可能會因變更產生合同風險，因此我們建議，已經履行的合同需要明確約定不得因此政策而變更或解除。
綜上，在此次強大的稅收政策利好的背景下，無論是買方還是賣方，都應當有效利用政策優勢，在此，我們總結了以下幾點供企業家和公司財務、法務參考：
1. 作為買方，在已經付款的情況下，應該儘快要求賣方開具發票，減少賣方希望享受稅收優惠而拖延開票的情況；
2. 作為賣方，應該儘快通知公司律師和法務儘快修改合同條款，有效應對此次稅收政策的銜接期間，最大程度給企業降低稅負；
3. 每家企業都存在採購和銷售的環節，應當重視此次稅收調整政策，加強稅務合規，增加普法培訓，最大限度保障公司利益。
在政策銜接過程中，除了稅率變更導致的爭議外，各企業還需要注意日常常見的稅務風險，比如三流一致，防範虛開風險。三流一致，三證統一，合同與企業的賬務處理相匹配，合同與企業的稅務處理相匹配，合同與企業發票開具相匹配，使得法律憑證、會計憑證和稅務憑證的三證統一。
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