隨著2018年出口退（免）稅年度申報截止日期（2019年4月18日）日漸臨近，貿稅幫的小夥伴們已深入到出口企業退稅申報前線，在衝刺階段為大家解決各種“疑難雜症”。我們接觸的“病情”已經由之前的“遇到…情形怎麼辦? ”，轉化成了“沒有…怎麼辦？”。本期公眾號推送中，我們把倒計時期間各種“急症”為大家梳理彙總，在它們還沒有轉化成“絕症”前，為您獻上一份完整的急救寶典！
急症情形一： “我們18年出口的報關單現在還沒有電子信息，發票是19年3月開的，應該如何處理？”
病情分析
這裡所說的“電子信息”包括報關單信息以及增值稅專用發票稽核信息。 正常情況下，外貿企業貨物出口報關並開具增值稅專用發票後在一定時間內，報關單信息及發票稽核信息會通過有關部門傳遞到出口退稅審核系統。企業可依據報關單信息及發票稽核信息（一、二類企業只需發票認證信息）進行出口退（免）稅申報獲得出口退稅款。 現在由於電子信息缺失，而申報截止期臨近，企業要想正常取得出口退稅款，一定要在申報期限截止之日前（即2019年4月1日-4月18日期間）辦理無相關電子信息申報，待有信息時再進行正常出口退（免）稅申報。
【政策依據】 國家稅務總局公告2018年第16號《國家稅務總局關於出口退(免)稅申報有關問題的公告》第六條規定：出口企業或其他單位在出口退(免)稅申報期限截止之日前，申報出口退(免)稅的出口報關單、代理出口貨物證明、委託出口貨物證明、增值稅進貨憑證仍沒有電子信息或憑證的內容與電子信息比對不符的，應在出口退(免)稅申報期限截止之日前，向主管稅務機關報送《出口退(免)稅憑證無相關電子信息申報表》。相關退(免)稅申報憑證及資料留存企業備查，不再報送。
診斷建議
企業需辦理無相關電子信息申報。具體辦理流程如下：
第一步：登錄外貿企業出口退稅申報系統填寫《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》
依次點擊“其他申報嚮導”→ “其他申報數據採集”→“出口無電子信息申報錄入”，填寫無相關電子信息申報表。
填寫說明：
1.所屬期：填寫申報實際月份或直接填寫“201812”。
2.申報批次：所屬期內無信息申報的批次，如第一次進行201812所屬期的無相關電子信息申報，申報批次填寫01，並以此類推。
3.序號：本申報批次的第幾條數據, 如本申報批次的第一條數據，序號為0001，並以此類推。
4.關聯號：無相關電子信息申報關聯號不得與已申報過的關聯號重複，且必須與電子信息齊全之後進行退稅申報的關聯號一致。同一關聯號下的進貨、出口信息需全部填寫。(屬於代辦退稅的無需填寫該欄）
5.出口報關單號：關聯號下進貨憑證號對應的全部報關單號。報關單編號+三位數項號。代理出口貨物或非報關出口的，無需填寫該欄。
6.代理出口證明號：代理出口貨物務必填寫該欄。 非代理出口貨物或非報關出口的，無需填寫該欄。
7.委託出口證明號：不填。
8.無電子信息：是否無出口報關單或代理出口貨物證明的電子信息。按實際情況填寫“是”或“否“。
9.進貨憑證號：關聯號下報關單號（或代理出口證明號）對應的全部進貨憑證號碼（填寫發票代碼+發票號碼），若關聯號下有多條進貨憑證，要分多條錄入。
10.出口（開具）日期：屬於報關出口（有報關單）的，填寫出口日期。屬於非報關出口（無報關單）的，填寫進貨憑證開具日期。
第二步：生成無電子信息申報數據
依次點擊“其他申報嚮導”→ “生成其他業務申報”→“生成信息申報數據”，生成無相關電子信息申報電子數據包（後綴為wuxx），如圖：
第三步：打印申報表
依次點擊“其他申報嚮導”→ “打印其他申報報表”→“打印信息及其他申報報表” 打印出口退(免)稅憑證無相關電子信息申報報表，如圖：
第四步：綜合服務平臺上傳並申報電子數據
1.在出口退稅綜合服務平臺→“申報退稅”→“出口退（免）稅申報”→ “電子信息業務申報” →“無電子信息備案數據自檢”上傳電子數據包進行數據自檢。查看自檢結果及自檢況。若通過自檢，可直接在當前頁面確認申報。若有疑點，請根據提示修改數據後，重新上傳自檢。（注：數據自檢不檢驗憑證號碼是否正確，僅檢驗是否符合無電子信息備案的受理條件，企業應自行核對憑證號碼是否正確，確認無誤後方可申報。若錄入的憑證號碼錯誤，將不得申報退稅。）
2.確認申報後，及時到“無電子信息備案數據申報” →“已受理申報數據”頁面，查詢反饋信息（反饋信息一般在1個工作日後可查詢）。具體反饋信息可在“無電子信息備案反饋下載”頁面，下載反饋數據包，並讀入申報系統查看。
第五步：稅務機關現場申報
企業需攜帶《出口退(免)稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數據包到主管稅務機關現場申報。
要點小貼士
1、成功辦理無相關電子信息申報的相關憑證，可延長退稅申報期，未成功辦理無相關電子信息申報的相關憑證，不可延長退稅申報期
2、信息齊全、比對相符且能成功申報退稅的憑證不能做無相關電子信息申報
3、如有系統原因導致無法申報的特殊情況，有些可視同無相關電子信息申報（如發票分批未審核完畢、新企業首次申報實地核查未結束等），具體需諮詢當地稅務局，在現場辦理。
急症情形二： “由於我司採購科專員之前與供應商溝通有誤，且現已離職，導致目前增值稅專用發票未能收集到位，請問應該如何處理？
病情分析
上述情形描述的是申報出口退稅所需要的紙質單證沒有收集齊全的情況，需要考慮是否符合延期申報的要求。
【政策依據】 根據《國家稅務總局關於出口退（免）稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第16號）第七條規定，出口企業或其他單位出口貨物勞務、發生增值稅跨境應稅行為，由於以下原因未收齊單證，無法在規定期限內申報的，應在出口退（免）稅申報期限截止之日前，向負責管理出口退（免）稅的主管稅務機關報送《出口退（免）稅延期申報申請表》及相關舉證資料，提出延期申報申請。主管稅務機關自受理企業申請之日起 20個工作日內完成核準，並將結果告知出口企業或其他單位。
（一）自然災害、社會突發事件等不可抗力因素；
（二）出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；
（三）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；
（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；
（五）由於企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；
（六）由於企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在出口退（免）稅申報期限截止之日前海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；
（七）有關政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報所需憑證資料；
（八）國家稅務總局規定的其他情形。
診斷建議
企業應辦理延期申報。具體辦理流程如下：
第一步：出口退稅申報系統填寫延期申報明細表
在申報系統→“嚮導”→“其他申報嚮導”→“其他申報數據採集”→“延期申報明細表錄入”，填寫延期申報明細表並進行保存。
填寫說明：
1．所屬期：填寫申報實際月份或直接填寫“201812”。
2．序號：本申報批次的第幾條數據，如0001、0002……。
3．進貨憑證號：進貨憑證號碼
4．報關單號：申報延期的報關單號。
5．代理證明號：申報延期的代理出口證明。
6．延期原因代碼：按實際延期原因選擇。
7．延期原因：自動補充，無需填寫。
8．備註：該序號涉及退稅額（元）。
第二步：出口退稅申報系統生成電子數據包
在申報系統→“嚮導”→“其他申報嚮導”→ “生成其他業務申報”→“生成其他申報數據”，生成延期申報電子數據包（後綴為yqsb＿sb）。
第三步：出口退稅申報系統打印延期申報表
在申報系統→“嚮導”→“其他申報嚮導”→ “打印其他申報報表”→“打印信息及其他申報報表”，點擊打印。
第四步：綜合服務平臺正式申報
在出口退稅綜合服務平臺→“申報退稅”→“出口退（免）稅申報”→“電子信息業務申報”→“延期申報數據申報”→“待確認申報數據”上傳電子數據包進行申報並確認申報。
第五步：提交紙質資料
數據上傳後，出口企業應在兩個工作日內到主管退稅部門提交《出口退（免）稅延期申報申請表》（從系統打印）和延期申報具體舉證資料。出口企業在申請延期申報時，可提供以下舉證資料：
（1）屬於自然災害、社會突發事件等不可抗力因素情形的：
企業應提交書面報告，詳細說明自然災害或者社會突發事件發生的時間、影響地區、對企業造成的實際影響等，書面報告需加蓋企業公章。
（2）屬於出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞情形的，應提供第三方證明。
- 屬於出口退（免）稅申報憑證被盜、搶情形的：應提供公安機關證明。
- 屬於出口退（免）稅申報憑證因郵寄丟失、誤遞情形的：應提供郵政單位出具的說明。
（3）屬於有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證情形的：
應提供相關司法、行政機關證明。
（4）屬於買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證情形的：
應提供賣方出具的情況說明。
（5）屬於由於企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證情形的，應分別提供如下資料：
- 屬於由於企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證情形的：應提供公安機關、交通管理部門或者醫院出具的證明。
- 屬於由於企業辦稅人員擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證情形的：企業應提交書面報告詳細說明事情經過、辦稅人員姓名、離職時間等，並提供解除勞動關係合同及企業內部相關處理決定，上述資料均需加蓋企業公章。
（6）屬於由於企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單情形的：
應提供海關出具的說明。
（7）屬於有關政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報所需憑證資料情形的：
應提供有關政府部門出具的說明。
（8）國家稅務總局規定的其他情形。
要點小貼士
“無相關電子信息申報”和“延期申報”有什麼區別？如何正確適用呢？
出口退稅申報的基本要求是“單證齊、信息齊”。單證不齊主要指的是紙質資料缺失的情形，而信息不齊則指無電子信息的情況。如果無紙質資料，需要考慮是否符合延期申報的要求；而無電子信息時，則適用無相關電子信息申報的情形。
急症情形三： “去年出口的貨物目前還有沒收回的貨款應該如何處理？
病情分析
2018年出口退稅貨物（特殊情形除外），需要在2019年4月份增值稅納申報期之內收匯，沒收匯，只能按免稅處理。如果符合國家稅務總局2013年第30號文視同收匯的9種情形，可以在19年4月份申報“出口不能收匯申報”，申報後可以視同收匯。
【政策依據】國家稅務總局公告2013年第30號第一條規定：出口企業申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內收匯（跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣,下同），並按本公告的規定提供收匯資料；未在退（免）稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。
國家稅務總局公告2013年第30號第五條和附件3規定：出口企業出口貨物因下列原因導致不能收匯的，應提供相應的證明材料，報主管稅務機關。經主管稅務機關審核確認後，可視同收匯處理。
（一）因國外商品市場行情變動的，提供有關商會出具的證明或有關交易所行情報價資料。原因代碼：01。
（二）因出口商品質量原因的，提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明；由於客觀原因無法提供進口國商檢機構證明的，提供進口商的檢驗報告、明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：02。
（三）因動物及鮮活產品變質、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明；由於客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進口商有關函件、相關證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：03。
（四）因自然災害、戰爭等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領館商務處出具的證明。原因代碼：04。
（五）因進口商破產、關閉、解散的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領館商務處出具的證明。原因代碼：05。
（六）因進口國貨幣匯率變動的，提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公佈的匯率資料。原因代碼：06。
（七）因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運單證等商業單證。原因代碼：07。
（八）因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以後的，提供出口合同。原因代碼：08。
（九）因其他原因的，提供主管稅務機關認可的有效憑證。原因代碼：09。
診斷建議
建議企業結合業務場景和上述文件規定判斷是否滿足視同收匯的情形。如滿足，則在出口退稅申報系統中做申報，之後攜帶相關資料到稅務局現場進行出口不能收匯申報。如不滿足，對應的出口貨物適用增值稅免稅政策。
出口不能收匯申報的具體操作流程如下：
第一步：出口不能收匯申報數據採集
依次點擊：其他申報嚮導→其他申報數據採集→出口不能收匯申報錄入（未認定），進入出口不能收匯申報數據採集頁面，點擊“增加”，錄入“出口報關單號”、“出口發票號”、“記銷售日期”等內容，錄入完成後點擊“保存”，如圖：
第二步：生成出口不能收匯申報數據
依次點擊：其他申報嚮導→生成其他業務申報→生成出口收匯申報數據（未認定），生成出口貨物不能收匯申報數據，如圖：
第三步：打印出口貨物不能收匯申報表
依次點擊：其他申報嚮導→打印其他申報報表→打印信息及其他申報報表，打印出口貨物不能收匯申報表（未認定），如圖：
第四步：攜帶《出口貨物不能收匯申報表》及其電子數據和出口貨物不能收匯相關的證明材料到稅務機關現場進行出口不能收匯申報
要點小貼士
合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報期限截止之日後的，出口企業應在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關提供收匯憑證（如銀行結匯結單），不能提供的，對應的出口貨物適用增值稅免稅政策。
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