随着2018年出口退（免）税年度申报截止日期（2019年4月18日）日渐临近，贸税帮的小伙伴们已深入到出口企业退税申报前线，在冲刺阶段为大家解决各种“疑难杂症”。我们接触的“病情”已经由之前的“遇到…情形怎么办? ”，转化成了“没有…怎么办？”。本期公众号推送中，我们把倒计时期间各种“急症”为大家梳理汇总，在它们还没有转化成“绝症”前，为您献上一份完整的急救宝典！
急症情形一： “我们18年出口的报关单现在还没有电子信息，发票是19年3月开的，应该如何处理？”
病情分析
这里所说的“电子信息”包括报关单信息以及增值税专用发票稽核信息。 正常情况下，外贸企业货物出口报关并开具增值税专用发票后在一定时间内，报关单信息及发票稽核信息会通过有关部门传递到出口退税审核系统。企业可依据报关单信息及发票稽核信息（一、二类企业只需发票认证信息）进行出口退（免）税申报获得出口退税款。 现在由于电子信息缺失，而申报截止期临近，企业要想正常取得出口退税款，一定要在申报期限截止之日前（即2019年4月1日-4月18日期间）办理无相关电子信息申报，待有信息时再进行正常出口退（免）税申报。
【政策依据】 国家税务总局公告2018年第16号《国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告》第六条规定：出口企业或其他单位在出口退(免)税申报期限截止之日前，申报出口退(免)税的出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证仍没有电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符的，应在出口退(免)税申报期限截止之日前，向主管税务机关报送《出口退(免)税凭证无相关电子信息申报表》。相关退(免)税申报凭证及资料留存企业备查，不再报送。
诊断建议
企业需办理无相关电子信息申报。具体办理流程如下：
第一步：登录外贸企业出口退税申报系统填写《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》
依次点击“其他申报向导”→ “其他申报数据采集”→“出口无电子信息申报录入”，填写无相关电子信息申报表。
填写说明：
1.所属期：填写申报实际月份或直接填写“201812”。
2.申报批次：所属期内无信息申报的批次，如第一次进行201812所属期的无相关电子信息申报，申报批次填写01，并以此类推。
3.序号：本申报批次的第几条数据, 如本申报批次的第一条数据，序号为0001，并以此类推。
4.关联号：无相关电子信息申报关联号不得与已申报过的关联号重复，且必须与电子信息齐全之后进行退税申报的关联号一致。同一关联号下的进货、出口信息需全部填写。(属于代办退税的无需填写该栏）
5.出口报关单号：关联号下进货凭证号对应的全部报关单号。报关单编号+三位数项号。代理出口货物或非报关出口的，无需填写该栏。
6.代理出口证明号：代理出口货物务必填写该栏。 非代理出口货物或非报关出口的，无需填写该栏。
7.委托出口证明号：不填。
8.无电子信息：是否无出口报关单或代理出口货物证明的电子信息。按实际情况填写“是”或“否“。
9.进货凭证号：关联号下报关单号（或代理出口证明号）对应的全部进货凭证号码（填写发票代码+发票号码），若关联号下有多条进货凭证，要分多条录入。
10.出口（开具）日期：属于报关出口（有报关单）的，填写出口日期。属于非报关出口（无报关单）的，填写进货凭证开具日期。
第二步：生成无电子信息申报数据
依次点击“其他申报向导”→ “生成其他业务申报”→“生成信息申报数据”，生成无相关电子信息申报电子数据包（后缀为wuxx），如图：
第三步：打印申报表
依次点击“其他申报向导”→ “打印其他申报报表”→“打印信息及其他申报报表” 打印出口退(免)税凭证无相关电子信息申报报表，如图：
第四步：综合服务平台上传并申报电子数据
1.在出口退税综合服务平台→“申报退税”→“出口退（免）税申报”→ “电子信息业务申报” →“无电子信息备案数据自检”上传电子数据包进行数据自检。查看自检结果及自检况。若通过自检，可直接在当前页面确认申报。若有疑点，请根据提示修改数据后，重新上传自检。（注：数据自检不检验凭证号码是否正确，仅检验是否符合无电子信息备案的受理条件，企业应自行核对凭证号码是否正确，确认无误后方可申报。若录入的凭证号码错误，将不得申报退税。）
2.确认申报后，及时到“无电子信息备案数据申报” →“已受理申报数据”页面，查询反馈信息（反馈信息一般在1个工作日后可查询）。具体反馈信息可在“无电子信息备案反馈下载”页面，下载反馈数据包，并读入申报系统查看。
第五步：税务机关现场申报
企业需携带《出口退(免)税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据包到主管税务机关现场申报。
要点小贴士
1、成功办理无相关电子信息申报的相关凭证，可延长退税申报期，未成功办理无相关电子信息申报的相关凭证，不可延长退税申报期
2、信息齐全、比对相符且能成功申报退税的凭证不能做无相关电子信息申报
3、如有系统原因导致无法申报的特殊情况，有些可视同无相关电子信息申报（如发票分批未审核完毕、新企业首次申报实地核查未结束等），具体需咨询当地税务局，在现场办理。
急症情形二： “由于我司采购科专员之前与供应商沟通有误，且现已离职，导致目前增值税专用发票未能收集到位，请问应该如何处理？
病情分析
上述情形描述的是申报出口退税所需要的纸质单证没有收集齐全的情况，需要考虑是否符合延期申报的要求。
【政策依据】 根据《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号）第七条规定，出口企业或其他单位出口货物劳务、发生增值税跨境应税行为，由于以下原因未收齐单证，无法在规定期限内申报的，应在出口退（免）税申报期限截止之日前，向负责管理出口退（免）税的主管税务机关报送《出口退（免）税延期申报申请表》及相关举证资料，提出延期申报申请。主管税务机关自受理企业申请之日起 20个工作日内完成核准，并将结果告知出口企业或其他单位。
（一）自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；
（二）出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递；
（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证；
（四）买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证；
（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证；
（六）由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在出口退（免）税申报期限截止之日前海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单；
（七）有关政府部门在出口退（免）税申报期限截止之日前未出具出口退（免）税申报所需凭证资料；
（八）国家税务总局规定的其他情形。
诊断建议
企业应办理延期申报。具体办理流程如下：
第一步：出口退税申报系统填写延期申报明细表
在申报系统→“向导”→“其他申报向导”→“其他申报数据采集”→“延期申报明细表录入”，填写延期申报明细表并进行保存。
填写说明：
1．所属期：填写申报实际月份或直接填写“201812”。
2．序号：本申报批次的第几条数据，如0001、0002……。
3．进货凭证号：进货凭证号码
4．报关单号：申报延期的报关单号。
5．代理证明号：申报延期的代理出口证明。
6．延期原因代码：按实际延期原因选择。
7．延期原因：自动补充，无需填写。
8．备注：该序号涉及退税额（元）。
第二步：出口退税申报系统生成电子数据包
在申报系统→“向导”→“其他申报向导”→ “生成其他业务申报”→“生成其他申报数据”，生成延期申报电子数据包（后缀为yqsb＿sb）。
第三步：出口退税申报系统打印延期申报表
在申报系统→“向导”→“其他申报向导”→ “打印其他申报报表”→“打印信息及其他申报报表”，点击打印。
第四步：综合服务平台正式申报
在出口退税综合服务平台→“申报退税”→“出口退（免）税申报”→“电子信息业务申报”→“延期申报数据申报”→“待确认申报数据”上传电子数据包进行申报并确认申报。
第五步：提交纸质资料
数据上传后，出口企业应在两个工作日内到主管退税部门提交《出口退（免）税延期申报申请表》（从系统打印）和延期申报具体举证资料。出口企业在申请延期申报时，可提供以下举证资料：
（1）属于自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素情形的：
企业应提交书面报告，详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对企业造成的实际影响等，书面报告需加盖企业公章。
（2）属于出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递情形的，应提供第三方证明。
- 属于出口退（免）税申报凭证被盗、抢情形的：应提供公安机关证明。
- 属于出口退（免）税申报凭证因邮寄丢失、误递情形的：应提供邮政单位出具的说明。
（3）属于有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证情形的：
应提供相关司法、行政机关证明。
（4）属于买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证情形的：
应提供卖方出具的情况说明。
（5）属于由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证情形的，应分别提供如下资料：
- 属于由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证情形的：应提供公安机关、交通管理部门或者医院出具的证明。
- 属于由于企业办税人员擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证情形的：企业应提交书面报告详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定，上述资料均需加盖企业公章。
（6）属于由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退（免）税期限截止之日海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单情形的：
应提供海关出具的说明。
（7）属于有关政府部门在出口退（免）税申报期限截止之日前未出具出口退（免）税申报所需凭证资料情形的：
应提供有关政府部门出具的说明。
（8）国家税务总局规定的其他情形。
要点小贴士
“无相关电子信息申报”和“延期申报”有什么区别？如何正确适用呢？
出口退税申报的基本要求是“单证齐、信息齐”。单证不齐主要指的是纸质资料缺失的情形，而信息不齐则指无电子信息的情况。如果无纸质资料，需要考虑是否符合延期申报的要求；而无电子信息时，则适用无相关电子信息申报的情形。
急症情形三： “去年出口的货物目前还有没收回的货款应该如何处理？
病情分析
2018年出口退税货物（特殊情形除外），需要在2019年4月份增值税纳申报期之内收汇，没收汇，只能按免税处理。如果符合国家税务总局2013年第30号文视同收汇的9种情形，可以在19年4月份申报“出口不能收汇申报”，申报后可以视同收汇。
【政策依据】国家税务总局公告2013年第30号第一条规定：出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币,下同），并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。
国家税务总局公告2013年第30号第五条和附件3规定：出口企业出口货物因下列原因导致不能收汇的，应提供相应的证明材料，报主管税务机关。经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理。
（一）因国外商品市场行情变动的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。原因代码：01。
（二）因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、明材料和出口单位书面保证函。原因代码：02。
（三）因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商有关函件、相关证明材料和出口单位书面保证函。原因代码：03。
（四）因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。原因代码：04。
（五）因进口商破产、关闭、解散的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。原因代码：05。
（六）因进口国货币汇率变动的，提供报刊等新闻媒体刊登或外汇局公布的汇率资料。原因代码：06。
（七）因溢短装的，提供提单或其他正式货运单证等商业单证。原因代码：07。
（八）因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后的，提供出口合同。原因代码：08。
（九）因其他原因的，提供主管税务机关认可的有效凭证。原因代码：09。
诊断建议
建议企业结合业务场景和上述文件规定判断是否满足视同收汇的情形。如满足，则在出口退税申报系统中做申报，之后携带相关资料到税务局现场进行出口不能收汇申报。如不满足，对应的出口货物适用增值税免税政策。
出口不能收汇申报的具体操作流程如下：
第一步：出口不能收汇申报数据采集
依次点击：其他申报向导→其他申报数据采集→出口不能收汇申报录入（未认定），进入出口不能收汇申报数据采集页面，点击“增加”，录入“出口报关单号”、“出口发票号”、“记销售日期”等内容，录入完成后点击“保存”，如图：
第二步：生成出口不能收汇申报数据
依次点击：其他申报向导→生成其他业务申报→生成出口收汇申报数据（未认定），生成出口货物不能收汇申报数据，如图：
第三步：打印出口货物不能收汇申报表
依次点击：其他申报向导→打印其他申报报表→打印信息及其他申报报表，打印出口货物不能收汇申报表（未认定），如图：
第四步：携带《出口货物不能收汇申报表》及其电子数据和出口货物不能收汇相关的证明材料到税务机关现场进行出口不能收汇申报
要点小贴士
合同约定全部收汇的最终日期在出口退（免）税申报期限截止之日后的，出口企业应在合同约定最终收汇日期次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关提供收汇凭证（如银行结汇结单），不能提供的，对应的出口货物适用增值税免税政策。
閱讀更多 貿稅幫小管家 的文章
