給建築企業開票，勞務派遣公司應該怎麼開？

勞務派遣公司給建築業開發票，說到底還是和勞務派遣公司的計稅方法以及企業是一般納稅人還是小規模納稅人有關。

勞務派遣一般納稅人稅率6%，小規模納稅人徵收率3%，差額徵收，徵收率均為5%。

也就是說，勞務派遣公司不管一般納稅人還是小規模納稅人，可以選擇一般納稅人一般計稅，小規模納稅人可以選擇簡易徵稅，也都可以選擇差額徵稅。因為計稅方法選擇的不同，開票也不同。

非差額計稅的開票：

如果勞務派遣公司是一般納稅人，選擇一般計稅方法。

可以全額開具增值稅專用發票，計稅依據是接受勞務派遣服務的單位支付的全部價款和價外費用。

舉個例子：某勞務派遣公司為一般納稅人，選擇適用一般計稅方法，7月份收到接受勞務派遣的建築公司50 萬元，用於支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用40 萬元。

計稅依據為：50÷（1+6%）萬元

銷項稅額=50÷（1+6%）×6%=2.83萬

價稅合計50萬可以全額開具增值稅專用發票，或者普通發票。

小規模納稅人如果沒有選擇差額計稅，計稅依據也是不含增值稅的全部價款價外費用，徵收率3%全額繳稅 ，可以按徵收率全額開具增值稅專用發票，或者普通發票。

差額計稅：

不管一般納稅人還是小規模納稅人，勞務派遣公司都可以申請差額備案，兩者差額計稅時，計稅依據和徵收率都是相同的。

計稅依據=（全部價款和價外費用-支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金等費用） ÷（1+5%）

徵收率5%

應繳增值稅=[（50-40）÷（1+5%）]×5%=0.47萬元

差額計稅條件下，勞務派遣公司可以全額開具一張普通發票（50萬），開具增值稅專用發票時，支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金等費用的金額（40萬），不能開具增值稅專用發票，可使用差額開票功能開具增值稅專用發票，也可以開具一張普票發票和一張增值稅專用發票。