股東投資，是用“註冊資本”還是“借款”的形勢，誰的稅負更低

創建公司，股東出資是一個必然的環節。那麼出資時，是全部作“註冊資本”划算，還是部分作為“註冊資本”部分作為“借款”比較划算咧？

我們用一個案例來分析一下：

老劉和老汪兩人打算成立一諮詢公司甲公司，前期設備投入2000萬元，辦公場所投入2500萬元，其他投入1500萬元,共計6000萬元。

股東應如何出資，才能使股東整體稅負最低？為了便於分析計算，我們假設公司投入運營後，每年能實現的利潤總額為500萬元。

1.老劉和老汪以6000萬元作為註冊資本，看看如何繳納稅款？

1）股東向公司投入資本金賬務處理

借：銀行存款 6000萬元

貸：實收資本 6000萬元

2）公司實現利潤總額為500萬元，作為公司需要繳納企業所得稅。

企業所得稅=500×25%=125萬元

淨利潤=500-125=375萬元

3）公司將淨利潤分配給股東，需要繳納個人所得稅

應繳納的個人所得稅=375×20%=75萬元

股東可以拿到的分紅=375-75=300萬元

2.老劉和老汪以1500萬元作為註冊資產，以4500萬元作為公司借款投入，看看如何繳稅？

1）股東向公司投入資本金賬務處理

借：銀行存款 6000萬元

貸：實收資本 1500萬元

其他應付款——XX股東 4500萬元

2）公司收到股東的借款，需要向股東開具借款收據,並且根據開具的借款收據入賬。借款必須要有利息，所以還要簽訂借款協議(合同)，協議(合同)中需要寫明借款年利率，到期日期，並按協議中約定的借款利率計算利息。

3）與股東簽訂的借款協議中假設年利率為7%，股東收到利息時，需要向公司開具利息收入的發票（可以稅務局代開）。開具發票時，要代扣代繳3%的增值稅(實際中更多的是3%)及附加，代扣代繳20%的個人所得稅。

年利息=4500×7%=315(萬元)

增值稅=315/(1+3%)×3%=9.17(萬元)

附加稅=9.17×12%（城建稅7%，教育費附加3%，地方教育費附加2%）=1.1(萬元)

個人所得稅=315/(1+3%)×20%=61.17(萬元)

共計應繳納稅金=9.17+1.1+61.17=71.44(萬元)

稅後利息收入=315-71.44=243.56(萬元)

4）公司實現的淨利潤，作為公司需要繳納企業所得稅。

利潤總額=500-315=185萬元

應繳納的企業所得稅=185×25%=46.25萬元

淨利潤=185-46.25=138.75萬元

5）公司將淨利潤分配給股東，需要繳納個人所得稅

應繳納的個人所得稅=138.75×20%=27.75萬元

股東可以拿到的分紅=138.75-27.75=111萬元

6）股東拿到投資回報的合計數

投資回報=利息收入+股權分紅=243.56萬元+111萬元= 354.56萬元。

通過分析，我們不難發現：

1.如果全部作為資本投入的話，股東可以拿到手的分紅為300萬元。

2.如果一部分作為資本投入，一部分作為借款的話，股東可以拿到手的分紅為354.56萬元。

3.也就是說第二個方案比第一個方案要多獲得收益54.56萬元。

如何註冊公司，是以什麼方式註冊公司，稅務方面只是考慮的一個因素。實務過程中還需要考慮其他的因素，特別是屬於特殊行業的企業。