劉釋駿：CRS，離我們有多遠？

昨天提到了海外資產，那CRS就是一個繞不過去的話題，這正是近期很多高淨值客戶所關注的重點。隨著CRS的落地，跨境資產的“裸奔時代”真的到來了嗎？

首先，什麼是CRS？

共同申報準則（Common Reporting Standard，簡稱CRS），又稱“統一報告標準”。

CRS的提出者是經濟合作與發展組織，也就是OECD（經合組織）。而概念是來自美國的美國海外賬戶稅收遵從法（FATCA）。CRS旨在推動國與國之間稅務信息自動交換，目前正循序漸進地在各國實施，雖然不是具有法律效力的範本，但發起CRS的組織OECD提倡各成員國應按照要求，簽署公民信息交換的協議。

我們來簡述下其誕生的前因後果：CRS提出伊始是為了打擊利用跨境金融賬戶逃避稅行為，通過加強全球稅收合作提高稅收透明度，其來源於美國FATCA（肥貓法案）。2009年奧巴馬政府上臺時國庫空虛，於是政府想出了一個追回美國公民海外的稅款的方法，於是要求其他國家將美國納稅義務人的信息報送給稅務局，第一個合作對象就是銀行業最值得信任的瑞士，在美國提出要求後，瑞士將所有的美國人的存款信息都披露給美國政府，幫助其徵得了大量的稅款，國庫得到初步充盈。此後美國就要求所有市面上的國家都跟他簽訂信息交換規則。同時，OECD成員國看到這種方法“收效顯著”，也就開始紛紛效仿。最終CRS於2014年7月正式誕生。

中國於2015年12月17號加入CRS協定，成為第二批實施CRS的國家。我國於2017年7月1日開始實施交換系統（《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》），2018年開始交換。

CRS的落地，讓很多人恐慌。簡單地說，CRS是各國和地區之間核查納稅居民是否依法履行了納稅義務，以往因為監管缺失和法律漏洞，你可能沒有交，甚至沒意識到自己要交，但不代表你不該交。但如今，CRS實施後你的個人資產和納稅情況將被曝光，財產透明化，並且要合法合規。

此前的著名演員趙薇和其老公黃有龍在開曼、英屬維爾京群島的金融賬戶信託、投資賬戶等被曝光，他們“空手套白狼”的手段讓眾多投資者損失，最終被罰款和禁止進入二級市場，這一切都與CRS的推進密切相關。

根據OECD消息，中國已經依據《多邊稅收徵管互助公約》第29條之規定，將《公約》效力正式擴大於香港和澳門兩地，2018年從9月1日起，中國大陸高淨值人群在香港及澳門的金融賬戶將會通過CRS的自動交換機制，傳遞給中國的稅務機關。

儘管2018年9月才開始正式實施CRS協定，但包括中國香港、澳大利亞和新西蘭都非常積極應對。因涉嫌傳銷詐騙和洗錢罪被加拿大法院起訴的華裔富商龔曉華，在新西蘭擁有的7000萬紐幣資產被凍結。龔曉華涉嫌操控特大境外傳銷案，涉案資金高達19億元人民幣！新西蘭ANZ銀行，就是發現了龔的賬戶存在可疑問題並向警方通報。

CRS對其他守法公民的影響又有哪些呢？

CRS主要關注的是海外金融資產，主要包括:存款賬戶、託管賬戶、現金價值保單、年金合同、證券期貨賬戶、股權債權權益。

從金融機構的角度說，如果你持有的資產跟存款機構、託管機構、投資機構和特定保險機構沒有任何關聯，那麼通常不用擔心受到CRS影響。

值得注意的是CRS只申報有現金流，有現金價值的金融賬戶，對於非金融資產如房產、藝術品、字畫古董、貴金屬、珠寶、飛機遊艇、跑車等，不在申報披露的範疇。

CRS的核心是稅務居民身份，而不是法律居民身份，而各國法律對稅收居民如何定義則屬於各國主權，可能會存在千差萬別。

事例一，在英國工作的黃先生以中國公民的身份在英國的銀行開戶寸錢，由於英國和中國都加入CRS了，所以黃先生在英國的這些金融信息(包括開戶姓名、出生日期、國籍、賬戶餘額、利息收入以及年度付至或記入該賬戶的總額)會被交換回中國。

事例二，一箇中國護照持有人許小姐，取得澳大利亞永久居留權並且長期生活在澳大利亞，可以認定他是澳大利亞的稅務居民，若她以澳大利亞稅務居民身份在中國香港開設了賬戶，且金融資產超過一定數額的人民幣，香港金融機構按照CRS協議有責任將此信息向澳大利亞而不是中國內地交換。

事例三，還是許小姐，她除了在香港有存款外，還以澳大利亞永久居留身份在加拿大投資了房產，市值人民幣500萬元。而房產不屬於金融資產，不在CRS信息交換的範疇中，故而雖然加拿大也是簽署了CRS協議的國家，但是不會將此房產信息交換給澳大利亞或中國大陸。

在中國，CRS涉及兩類稅收居民:

一是具有海外金融賬戶的中國稅收居民。在中國境外擁有的符合CRS規定的金融資產，如存款、證券、投資型保險產品、投資基金、信託等，都有可能被視為當地的非居民金融賬戶而與中國稅務局進行信息交換。

二是金融資產在中國境內的非中國稅收居民。常見的是身份在國外，但是金融資產是在中國境內，比如長期多年在國內工作，就業的海外人士。其賬戶信息將會被收集、報送、交換給其稅收居民所在國。

小結，在上述居民中，有6類人會受到影響:

1、已經移民的中國人

2、海外有金融資產配置的人群

3、在海外持有殼公司投資理財的人群

4、在海外國家或地區購買高額人壽保險

5、已設立海外家族信託

6、在境外設立公司從事國際貿易的人群

因此，對已經實施CRS，我們不如抱著“即來這則安之”的心態，無需過分擔心，正可趁此機會整修正和調整自己的資產配置，從傳統的金融業走出來，改變投資偏好，在資產保全和傳承的道路上重新出發，誰說不能擁有一片新的天空呢！

綜上，呼應本文第一段的問題：“裸奔時代”確已到來！