盼望著、盼望著
發年終獎的日子終於快到了
忙碌了一年
大家是不是都很期待？
最近公司員工的年終獎個稅怎麼算，財務小張可犯了愁，打來電話諮詢小編。小編這就用案例來和你一起算算這年終獎的個稅。
基本政策
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，在2021年12月31日前，不併入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算後的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇併入當年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
案例一
小張2019年12月20日，領取全年年終獎60000元。除年終獎之外，小張全年工資收入300000元、可扣除的三險一金合計30000元，可扣除的專項附加扣除合計36000元。小張系居民個人，取得全年一次性獎金，選擇不併入當年綜合所得納稅。不考慮其他減免或特殊因素。
計算：
（一）年終獎個稅計算：
1. 求商數：60000÷12=5000（元）
2. 對照月度稅率表，查找適用稅率10%、速算扣除數210.
3. 應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數=60000×10%-210=5790（元）
（二）綜合所得個稅計算：
1. 應納稅所得額：
300000（工資收入）-60000（減除費用）-30000（專項扣除）-36000（專項附加扣除）=174000（元）
2. 對照綜合所得稅率表，查找適用稅率20%、速算扣除數16920.
3. 應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=174000×20%-16920=17880（元）
結論：小張年終獎單獨納稅，應納稅額5790元；綜合所得應納稅額17880元，合計繳納個稅23670元。
案例二
小張2019年12月20日，領取全年年終獎60000元；除年終獎之外，小張全年工資收入300000元、可扣除的三險一金合計30000元，可扣除的專項附加扣除合計36000元。小張系居民個人，取得全年一次性獎金，選擇併入當年綜合所得納稅。不考慮其他減免或特殊因素。
計算：
1.應納稅所得額=300000（工資收入）+60000（年終獎）-60000（減除費用）-30000（專項扣除）-36000（專項附加扣除）=234000（元）
2. 對照綜合所得稅率表，查找適用稅率20%、速算扣除數16920.
3. 應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=234000×20%-16920=29880（元）
結論：小張選擇年終獎合併納稅，合計繳納個稅29880元。
實務中，年終獎是否選擇單獨納稅是門學問，有時單獨納稅繳稅少，有時合併納稅繳稅少，要根據個人全年綜合所得、年終獎具體數值確定，不能一概而論。
政策依據
1.《中華人民共和國個人所得稅法》
2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
3.《財政部 國家稅務總局關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）
閱讀更多 辰元財經 的文章
