有人問：“公司新成立不久，我有點搞不清楚延期申報和延期繳納是怎麼個區別，就想問一下，我能不能不申請延期，直接零申報啊？”零申報，延期申報和延期繳納，這些申報或申請行為是企業根據自身實際情況來選擇的，彼此之間不具備替代關係。企業在初創期，經常會遇到 “零申報”的情況！會計在日常處理中，也對零申報有些模糊不清！今天就帶大家正確理解一下零申報！
01什麼是零申報？5個案例瞭解
什麼是零申報呢？通俗來講，就是辦理了稅務登記的納稅人、扣繳義務人當期未發生應稅行為，也就是說沒有發生應稅行為，也沒有應納稅額。在規定的申報期內應向稅務機關辦理零申報手續，表明納稅人和扣繳義務人當期無應稅事項。
那以下這些行為是否可以零申報呢？
案例1：最近，因新肺疫情的影響，總局出臺了若干稅收優惠政策，其中有對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免徵增值稅。有人問：取得這些免稅收入能否進行零申報？
答：不能進行零申報。納稅人應該將免稅收入如實填寫在增值稅申報表中。如果是一般納稅人，就填寫附表一第19欄，並填寫《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。如果是小規模納稅人，就填到填列《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”。
案例2：小規模納稅人月銷售額未達10萬元可否零申報？
答：不能。增值稅小規模納稅人容易陷入“月銷售額未達10萬元只需零申報”的誤區。享受免稅政策的納稅人，填列各稅種納稅申報表時，應當對照報表填寫說明，在申報表免稅欄次如實填列實際免稅額，而不能簡單用“0”代替。應如實填列《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第10欄“小微企業免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”。
案例3：“我們公司剛剛開業，1月購買設備取得增值稅進項發票2份，進項稅額13000元，但是當期沒有取得收入，請問可以零申報嗎？” 當期未取得收入可否零申報？
答：不能。雖然沒有取得銷售收入，但是公司存在進項稅額，正確方式是在對應的銷售額欄次填寫0，把當期的進項稅額13000元填入申報表的進項稅額欄次中，產生期末留抵稅額在下期繼續抵扣。
案例4：“我們公司受疫情影響，2020年肯定虧損，如果沒有企業所得稅應納稅款，企業所得稅可以零申報嗎？”
答：不能。企業的虧損是可以向以後五個納稅年度結轉彌補的，尤其2020年總局有新的優惠政策，對於交通運輸、餐飲、住宿、旅遊（指旅行社及相關服務、遊覽景區管理兩類）這四大類行業，2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。如果2020年做了企業所得稅零申報，虧損不能結轉到以後年度扣除，這樣做既違反稅法規定的，又造成企業損失，不可隨意進行零申報。
案例5、單位給職工扣繳的個人所得稅申報一直為0，會不會影響個人的納稅信用？如果職工購房購車的時候，需要提供個人完稅證明，一直零申報能開證明嗎？
答：不會。公司只要據實按時進行全員全額扣繳申報，即使扣繳的個人所得稅為0，也不會影響職工個人納稅信用。另外需要注意，從2019年1月1日開始，稅務機關不再給個人開具《稅收完稅證明》，而調整為開具《納稅記錄》，這兩個文書的作用是一樣的。
02如何判斷自己所在的企業是否可以零申報呢？
關於2019年企業是否可以做零申報處理的判斷標準！稅務局是這樣規定的：
1.增值稅零申報：小規模納稅人應稅收入為0，一般納稅人當期無銷項稅額，且無進項稅額。
2.企業所得稅零申報：納稅人當期未經營，收入/成本基本為0。
3.其他稅種零申報：計稅依據為0時。
簡單地說就是：在納稅申報所屬期內，收入、成本和費用均為0，企業才能零申報。
03零申報2大誤區
誤區一：長期虧損的企業，企業所得稅做零申報處理
舉個例子：甲企業2018年處於虧損狀態，正常來說，甲企業的虧損是能夠向以後五個納稅年度結轉彌補，但如果甲企業做了零申報，那麼第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業損失。
如果甲企業2018年做了企業所得零申報，卻將虧損延長到以後年度扣除，是違反稅法規定的，所以虧損企業要慎重零申報。
誤區二：已預繳稅款只需零申報
原因：雖然已在代開發票的情況下繳納了稅款，但仍不能做零申報處理。
正確的方法：銷售收入（包括代開發票銷售額）應該是在指定的欄目中填寫，系統將自動生成已付稅款並予以衝抵。
04注意！這3種情況不能零申報
1.企業長期虧損，企業所得稅可零申報？
答：不能！企業的虧損是可以向以後五個納稅年度結轉彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業損失。如果當年做了企業所得稅零申報，卻將虧損延長到以後年度扣除，是違反稅法規定的，所以虧損企業要慎重零申報。
2.已預繳稅款只需零申報？
答：雖然代開發票等情況已經繳納了稅款，但還是不能做零申報處理。正確做法應該是在規定欄目中填寫銷售收入（包括代開發票銷售額），系統就會自動生成已經繳納的稅款，進行衝抵。
3.如果違規零申報會承擔什麼後果？
答：免稅、無應納稅款和零申報，雖然最後結果都是應納稅額為零，但是在稅務上的區別還是很大的。納稅人要正確進行零申報，違規零申報不僅會造成企業利潤損失，更會影響企業信用，增加稅收風險哦。如屬於虛假的零申報，將按《徵管法》等有關規定追徵稅款，並進行稅務行政處罰， 並影響到你的信用等級，企業一定要誠信經營，按規定如實向稅務機關進行申報。
05長期“零申報”後果
1.稅務機關將納稅人納入重點監控範圍，並按照相關規定進行納稅評估。
在評估過程中發現其存在隱瞞收入、虛開發票等行為，要求其補繳當期稅款與滯納金，並可按規定對其處以罰款，情節嚴重的移送稽查；
2.納稅人為走逃戶的，按規定納入重大失信名單並對外公告。
同時利用系統核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開增值稅發票、惡意串通等情況，並按照規定進行查處，同時將走逃戶納稅人直接評定為D納稅人，承擔D納稅人後果；
3.對長期零申報且持有發票的納稅人，發票降版降量。
同時可以按規定要求納稅人定期前往稅務機關對發票的使用進行核查。
4.稅務機關通過核查，可以按照相關規定採用成本費用公式核定納稅人收入。
企業零申報只是暫時的解決辦法，但不是長期的解決辦法。如果公司沒有應稅收入，建議仔細考慮是否繼續經營，而不想經營的公司必須及時註銷，以避免稅收風險和信用降級的風險。
如果你想零申報，你還必須按時記賬，並按時填寫納稅申報單。如果你經常忘記申報，當心被列為“非正常戶”。
06違規零申報風險真的不小零申報7個錯誤操作會計人馬上自查
如果違規進行零申報，有什麼涉稅風險？
免稅、無應納稅款與零申報，雖然看起來應納稅額都是零，但其實區別很大。如果企業違規進行零申報，不但會造成企業利潤損失，還會增加稅收風險。
1、如果企業當期有收入，無應納稅款，辦理零申報，屬於進行虛假的納稅申報。被發現後，稽查局會按《徵管法》六十四條第一款，處五萬元以下罰款。
2、如果企業當期有收入，有應納稅款，辦理零申報，造成少繳稅款，屬於採取虛假申報進行偷稅，被發現後，稽查局會按《徵管法》六十三條，除追繳稅款外，處少繳稅款百分之五十以上五倍以下罰款。
3、如果企業應當扣繳職工的個人所得稅而未扣繳，進行扣繳稅款零申報，被發現後，稅務機關會按《徵管法》六十九條，處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下罰款。
4、違規零申報會降低納稅信用等級。根據總局公告2014年第40號《納稅信用管理辦法（試行）》第十九條的規定，非正常原因一個評價年度內增值稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的，本評價年度不能評為A級。
案例1：取得免稅收入只需零申報？
不久前，某企業的會計來到辦稅服務廳，諮詢零申報的問題。問：“我們企業是增值稅小規模納稅人，已經按規定辦理增值稅減免稅備案，2018年第一季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？”
已經進行減免稅備案的企業可以零申報麼？不少納稅人會有這樣的疑問。
答：這種情況是不可以零申報的。按照相關規定，辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅額為零，但並不代表該納稅人可以零申報，而是應該向稅務機關如實申報。正確的申報方式是將當期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當期申報。
案例2：月銷售額未達3萬元只需零申報？
“我們公司是增值稅小規模納稅人，當月銷售收入20000元，可享受小微企業增值稅免稅的優惠政策，可以零申報嗎？”某公司向稅務人員提出了納稅人經常會遇到的問題。
答：增值稅小規模納稅人容易陷入“月銷售額未達3萬元只需零申報”的誤區。實際上，按照相關規定，在享受國家稅收優惠的同時，應該向稅務機關如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應繳納增值稅，填入申報表相應欄次享受免稅。
案例3：當期未取得收入只需零申報？
“我們公司剛剛開業，這個月購買設備取得增值稅進項發票5份，進項稅額8500元，已經做了認證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎？”
答：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果該納稅人因未發生銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應的銷售額欄次填寫0，把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中，產生期末留抵稅額在下期繼續抵扣。
案例4：企業長期虧損，企業所得稅可零申報？
“我們公司長期虧損，沒有企業所得稅應納稅款，企業所得稅可以零申報嗎？”
答：企業的虧損是可以向以後五個納稅年度結轉彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業損失。
如果當年做了企業所得稅零申報，卻將虧損延長到以後年度扣除，是違反稅法規定的，所以虧損企業要慎重零申報。案例5：已預繳稅款只需零申報？
前不久，某企業的張會計給辦稅服務廳打來諮詢電話說：“我們平時給客戶提供建築服務，也銷售一些建材，屬於增值稅小規模納稅人，這個季度我們提供建築服務取得不含稅收入5萬元，已經到辦稅服務廳代開了增值稅專用發票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報了？”
答：雖然代開發票已經繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報處理。應該在規定欄目填寫銷售收入，系統會自動生成已經繳納的稅款，進行衝抵。
案例6：取得未開票收入只需零申報？
某企業是一家新成立的增值稅一般納稅人，2018年1月增值稅應稅銷售額100萬元（未開票收入），銷項稅額17萬元，當期取得增值稅進項發票10份，進項稅額17萬元，未認證。最近，公司劉會計打電話到辦稅服務廳諮詢是否可以因當期未認證增值稅進項發票而進行零申報。
答：如果納稅人違規進行零申報，不僅要補繳當期稅款還要加收滯納金，並處罰款，正確方式是該納稅人應將當期收入100萬元填入未開票收入中，按規定繳納當期稅款。
案例7：籌建期可做零申報？
“我們是籌建期的新辦工業企業，是增值稅一般納稅人，2017年12月仍在籌建中，當期未發生銷售，也未認證增值稅進項發票，可以進行增值稅零申報嗎？”
答：籌建期的納稅人2018年1月申報增值稅時可以辦理零申報。如果當期該納稅人有增值稅進項發票，且已在當期進行認證，則不能進行零申報，需按規定填寫當期進項稅額。
最後提醒：免稅、無應納稅款與零申報，雖然最後結果都是應納稅額為零，但是區別很大，納稅人要正確進行零申報。違規零申報會造成企業利潤損失，更會影響企業信用，增加稅收風險。
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