Prajna211
此問題屬於會計學的範疇，《企業會計準則》有明確的規定。分為兩種情況來處理年度錯賬。
一、對上年度稅收發生影響的：
1.在上一年度決算報表編制前發現的：直接調整上年度賬項，對於影響利潤的錯賬須一併調整“本年利潤”科目核算的內容。
2.在上一年度決算報表編制之後發現的：①對於不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。②對於影響上年利潤的項目，應通過“以前年度損益調整”進行調整。
二、不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的：
可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項。
根據錯賬發生的時間不同，可將錯賬分為當期發生的錯賬和以往年度發生的錯賬。其發生的時間不同，調賬的方法也有所不同。但總的原則是：錯賬＋調賬＝正確的分錄。
向日葵廣視角
公司以前的年度錯賬、漏賬、補賬，調賬應該怎麼調整呢？約克老師向您支招，並與您探討如下。
1.以前年度損益調整科目
以前年度損益調整科目，用於調整已經跨年的收入、成本、費用等損益類科目對利潤的重大影響，從而影響報表使用者的判斷！使其不至於影響到本年度利潤總額。
因為會計原則裡面有重要性原則，所以我們只對重大影響的事項進行追溯調整。
所以，以前年度損益調整科目在《企業會計準則》裡有。
但是《小企業會計準則》沒設置“以前年度損益調整”科目，因為實行小企業會計準則的企業，一般影響也不夠重大，做法是調整當期損益即可，不再追溯調整。
2.以前年度損益調整科目的用法
小竅門：以前年度損益調整科目在用的時候，不記得借貸方向怎麼辦呢？只要把以前年度損益調整科目，代替掉原來的損益類科目位置，對方科目該怎麼做還是怎麼做。
比如說，費用發生原來是借：費用，貸：銀存。但是你卻漏記了，想調整。應該做借：以前年度損益調整，貸：銀行存款。
情況1：需要調增以前年度虧損，減少以前年度利潤的。借：以前年度損益調整貸：銀行存款/庫存現金/累計折舊等有關科目
由於以前年度利潤減少，所得稅費用也要減少。借：應交稅費——應交企業所得稅等科目貸：以前年度損益調整
以前年度損益調整隻是過渡科目，需要把借方餘額轉入未分配利潤，最後以前年度損益調整科目餘額為0。借：利潤分配——未分配利潤貸：
以前年度損益調整
舉例：會計網的會計小張，2020年1月份發現公司漏計2019年12月份管理費用—業務招待費支出5000元，做如下分錄處理。
借：以前年度損益調整 5000貸：其他應付款——某員工 5000
借：應交稅費——應交企業所得稅 1250貸：以前年度損益調整 1250
借：利潤分配——未分配利潤 3750貸：以前年度損益調整 3750
情況2：需要調增以前年度利潤，減少以前年度虧損的。借：銀行存款/庫存現金/累計折舊等有關科目貸：以前年度損益調整
由於以前年度利潤增加，所得稅費用也要補提。借：以前年度損益調整貸：應交稅費——應交企業所得稅等科目
以前年度損益調整隻是過渡科目，需要把貸方餘額轉入未分配利潤，最後以前年度損益調整科目餘額為0。 借：以前年度損益調整貸：利潤分配——未分配利潤
舉例：會計網的會計小張，2020年1月份發現公司多計2019年12月份管理費用—業務招待費支出5000元，做如下分錄處理。
借：其他應付款——某員工 5000貸：以前年度損益調整 5000
借：以前年度損益調整 1250貸：應交稅費——應交企業所得稅 1250
借：以前年度損益調整 3750貸：利潤分配——未分配利潤 3750
最後，約克老師建議大家，彙算清繳期後涉及所得稅調整的情形，需提前跟稅務機關溝通哦。
約克老師
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