一、主要内容：材料成本、人工成本、制造费用；其中材料成本的计算尤为重要，一般分为主要材料和辅助材料。

人工成本和制造费用能确定产品成本归属的直接计入产品，不能明确划分成本归属的，根据实际生产工艺确定分配标准。

二、工作流程

（一）生产部门日常费用报销

借：制造费用—车间部门—相关明细科目

贷：现金/银行存款/其他应收款→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

注意：

（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。

（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。

（3）计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。

（4）准确使用明细科目（见科目表）。

（5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。

（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。

（二）其他核算

1、水（电）费

借：生产成本—辅助生产成本—水/电

应交税金—增值税（进项）

管理费用—水/电

贷：银行存款→传主管岗复核

2、审核原辅材料领用

注意：材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。

（三）制造费用及辅助生产归集与分配

1、生产质保费用

借：生产成本—基本生产成本—车间—生产费用/质保费用

贷：制造费用—生产部（分管领导）/质保部（分管领导）→传主管岗复核

2、车间制造费用

借：生产成本—基本生产—车间—制造费用

贷：制造费用—车间—相关明细科目

3、辅助生产成本

借：生产成本—基本生产成本—车间—辅助费用

管理费用—辅助费用

贷：生产成本—辅助生产—相关明细科目→传主管岗复核

注意：

（1）必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。

（2）审定辅助生产车间统计分摊的工时，确保摊入各车间的费用准确合理。

（3）结账后第三日结转生产、质保费用，结转后不能再有该项费用发生，因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。

（四）生产成本核算

1、基本生产成本的归集

2、产品成本核算

3、产成品入库

（1）审核产成品明细账

（2）审核成本计算表

借：库存商品—医药库/塑料库/自制材料

贷：生产成本—基本生产—车间—工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用→传主管岗复核

（3）编制产成品平均成本表：

将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》，以便动态直观反映各产品成本变动情况。

（4）登记仓库产成品（自制材料）明细账借方金额：

根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。

3、计算加权平均单价

产成品（自制材料）加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ，为本期产成品发出单价。

4、退货入库

借：库存商品—医药库

贷：库存商品—中转库

注意：实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。

5、产成品出库

（1）销售单

借：库存商品—中转库

贷：库存商品—医药库/塑料库 →传销售核算岗审核

注意：

（1）销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证传销售核算岗审核，红字销售单以负数进行核算。

（2）发出武马产品须向销售部索取销售单清单，据此由武马向公司开具发票，办理产成品入库手续。

6、领出返工

借：生产成本—基本生产—车间—材料

贷：库存商品—医药库/塑料库 →传主管岗复核

注意：

（1）

摘要栏须注明产品名称及产量。

（2）须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。

（3）部门领用

借：管理费用—研究开发费（产品开发中心临床、检验用）

制造费用—质保部—检验费（质保部抽样、检验用）

营业费用—办公费—样品（试卖样品） （成本+价差）

营业费用/管理费用—招待费 （成本+价差）

更改工程—GMP—其他 （成本+价差）

贷：库存商品—医药库/塑料库

注意：领料单内容须填写完整，备注栏须载明用途，且签字手续完备。

7、结仓库产成品明细账

8、盘点

（1）盘盈

借：库存商品—医药库/塑料库

借：管理费用—处理财产损失〈红字〉

（2）盘亏

借：管理费用—处理财产损失

贷：库存商品—医药库/塑料库

（五）管理性工作

1、每月10提供成本分析，动态跟踪产品成本升降情况。

2、组织车间成本核算员进行规范成本核算，保证及时提供准确的原始资料。

3、参与制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。

4、深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识，有效挖掘成本管理的潜能。

5、每半年组织仓库进行一次盘点。

（六）基本工作要求

1、熟悉公司各类财务管理制度。

2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。

3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。