增值税的概念

增值税，是以商品（含应税劳务、销售服务、无形资产或不动产）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

简单的说，就是企业所出售的每一样商品，所赚取的价差（利润）按照一定比率计算出上交国税的钱。即假设一件商品你进价是100元，标价以200元卖出，你所赚取100元差价，乘以17%，其中17元就是增值税。 为何叫增值，假设同样的商品，以100元或100元以下卖出，没有产生增值（利润）则不会征税。

增值税征收范围与税率

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• 增值税没有3%税率，叫做“征收率”，只有小规模纳税人和简易计税方法时用，一般纳税人采用一般计税方法时，是不会用到3%的。

• 抵扣进项税，不是只有适用17%税率才能抵扣，增值税一般计税方法如下：

  应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

  只要你是一般纳税人，采取一般计税方法，无论你的适用税率是多少，无论你购进货物或服务适用的税率是多少，进项税都可以抵扣。

• 购进货物除了从一般纳税人购进，还可以从小规模纳税人找税务机关代开发票。

• 增值税专用发票和增值税普通发票的核心区别就是专用发票能抵扣进项税而普通发票不能抵扣，所以说，如果你需要抵扣进项税的时候，就要取得增值税专用发票，有些不能抵扣进项税的项目，比如采购发放给职工的福利用品，税法就规定这个就无法取得增值税专用发票。

纳税人类别登记管理

· 划分标准

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生产类型

小规模纳税人

一般纳税人

1.生产企业（含加工、修理修配企业）

年应税销售额≤50万元

＞50万元

2.提供应税服务（营改增）

年应税销售额＜500万元

≥500万元

3.批发或零售货物纳税人（流通企业）

年应税销售额≤80万元

＞80万元

4.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（个体工商户除外）

按小规模纳税人

——

5.非企业性单位，不经常生应税行为的单位和个体工商户

可选择按小规模纳税人纳税

——

6.年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。

条件：能够按照国家统一的会计制度设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

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• 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。　　

增值税的计税方法

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类型

适用范围

应纳税额

一般计税方法

一般纳税人

当期销项税额-当期进项税额

简易计税方法

小规模纳税人、一般纳税人特定应税行为

当期销售额×征收率

扣缴计税方法

境外单位或个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的

接受方支付的价款÷（1+税率）×税率

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增值税应纳税额的具体计算方法，在下期文章介绍。欢迎关注[会计学习小屋]，一起交流分享财务知识。

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