近日，小禾在網上遇到一個小微企業的財務問這個問題：
我公司大部分員工都沒有繳納社保，請問這些職工的工資能否在企業所得稅前扣除？
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問題解答&提醒
若是這些職工的工資薪金均依法申報了個稅且屬於合理的工資薪金，則允許稅前扣除，與是否繳納了社保無關。
需要注意的是：企業發放的工資、薪金如果沒有代扣代繳個人所得稅，不能證明其工資、薪金支出的屬性，不允許在企業所得稅前扣除。
02
政策依據
參考一
《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理的工資薪金支出，准予扣除。
參考二
根據國稅函〔2009〕3號文第一條規定，稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
(一)企業制訂了較為規範的員工工資薪金制度；
(二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；
(三)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；
(四)企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；
(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的
03
涉稅新動態
一、3月1日開始小規模納稅人徵收率有變化
自3月1日至5月底，免徵湖北省境內小規模納稅人增值稅，其他地區徵收率由3%降至1%；個體工商戶按單位參保企業職工養老、失業、工傷保險的，參照中小微企業享受減免政策。
二、即時享受稅收減免政策！小規模納稅人請務必在3月開票前完成開票軟件重大升級！
國務院總理李克強2020年2月25日主持召開國務院常務會議，部署對於個體工商戶加大扶持，幫助緩解疫情影響紓困解難。會議確定：自3月1日至5月底，免徵湖北省境內小規模納稅人增值稅，其他地區徵收率由3%降至1%。
為做好小規模納稅人增值稅徵收率由3%降至1%的工作，讓小規模納稅人順利在3月至5月底開出1%的發票，增值稅發票稅控開票軟件將會進行升級，請納稅人在收到服務器推送升級提示時，及時點擊進行升級。
3月1日起對增值稅發票稅控開票系統進行軟件升級，請廣大納稅人做好升級準備工作並及時進行升級。
三、3月1號開始，發票取消360天認證期限
根據《國家稅務總局關於取消增值稅扣稅憑證認證確認期限》的規定：等增值稅徵管問題的公告增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以後開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本省(自治區、直轄市和計劃單列市)增值稅發票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。自2020年3月1日起施行。
四、3月1號開始，非正常戶認定有變化
根據《關於稅收徵管若干事項的公告》的規定：（一）已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限進行納稅申報，稅務機關依法責令其限期改正。納稅人逾期不改正的，稅務機關可以按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》（以下簡稱稅收徵管法）第七十二條規定處理。納稅人負有納稅申報義務，但連續三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收徵管系統自動將其認定為非正常戶，並停止其發票領用簿和發票的使用。（二）對欠稅的非正常戶，稅務機關依照稅收徵管法及其實施細則的規定追徵稅款及滯納金。（三）已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，並補辦納稅申報的，稅收徵管系統自動解除非正常狀態，無需納稅人專門申請解除。
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