1、回函時間高度集中
華澤鈷鎳案：
瑞華所通過傳真取得的9家不同單位的詢證函回函上所記錄時間，最早為2014 年4月17日下午3:44，最晚為同日下午3:49 ，中間間隔僅5分鐘。瑞華所未對回函的來源進行核驗，未能發現華澤鈷鎳蒐集票據複印件，將無效票據入賬充當還款，以掩蓋關聯方長期佔用資金的事實。
處罰結果：
沒收瑞華會計師事務所業務收入130萬元，並處以390萬元的罰款；對三名簽字注會予以警告，並分別處以10萬元的罰款。
2、不同供應商/客戶的回函由同一快遞員攬收或回函快遞單號碼接近
九好集團案：
利安達所取得的數家供應商回函均由編號為41**98的順豐快遞員取件。利安達所未充分關注函證回函的疑點，未能發現九好集團虛增收入。
處罰結果：
沒收利安達業務收入150萬元，並處以750萬元罰款；對兩名簽字注會給予警告，並分別處以10萬元罰款。
3、回函寄出地址與發函地址不符
振隆特產案：
瑞華所將向銷售客戶的詢證函交由振隆特產的工作人員代發。振隆特產工作人員將詢證函替換為新年賀卡寄送外國客戶，並把詢證函另外郵寄給國外朋友，請其偽造客戶簽字後將虛假回函寄回瑞華所。瑞華所未對函證保持控制，未充分關注函證回函的疑點，未能發現振隆特產以虛增出口銷售單價方式虛增利潤的行為。
處罰結果：
沒收瑞華所業務收入130萬元，並處以260萬元罰款；對兩名簽字注會給予警告，並分別處以10萬元罰款。
4、回函寄件人聯繫方式相同
天豐節能案：
利安達所獲取的多份客戶回函寄件人姓名不同，但聯繫電話相同。該聯繫電話實際為天豐節能銷售員工的號碼。利安達未對函證保持控制，未充分關注函證回函的疑點，未能發現天豐節能以虛構虛構客戶方式虛增收入的行為。
處罰結果：
對利安達所沒收業務收入60萬元，並處以120萬元罰款；對兩名簽字注會給予警告，並分別處以10萬元罰款；對審計項目負責人給予警告，並處以8萬元罰款。
5、回函聯繫人存在“多重身份”
雅百特案：
眾華所收到的客戶郵件回函顯示其聯繫人具有雅百特國外客戶和國內客戶工作人員的雙重身份。眾華所未充分關注函證回函的疑點，未能發現雅百特通過虛構位於巴基斯坦的木爾坦建設項目來虛增營業收入的行為。
處罰結果：
對眾華所沒收業務收入54萬元，沒收違法所得12萬元，併合計處以174萬元罰款；對兩名簽字注會給予警告，並分別處以8萬元罰款。
6、回函簽章與合同不一致
鍵橋通訊案：
鵬程所對鍵橋通訊對某對外貿易總公司的應收賬款進行了函證，回函客戶簽章為“某工程建設總公司蘇丹分公司”，與該筆業務合同簽署方不一致。鵬程所未能保持職業懷疑，審慎關注回函信息存在的異常，未執行充分替代程序，僅向鍵橋通訊進行詢問，認為合同簽約主體與函證對象在合同履行上是混同的，不影響審計證據的可靠性。鵬程所未能發現該大額海外合同系鍵橋通訊虛增的業務。
處罰結果：
沒收國富浩華所鍵橋通訊2012年度年報審計業務收入70萬元，並處以70萬元的罰款；對兩名簽字注會給予警告，並分別處以10萬元的罰款。
