同事小王都退稅了，我怎麼要補稅？！別急別急，廈門稅務來幫您梳理梳理！
個稅年度彙算 ，是有可能退稅，也有可能需要補稅的！
那麼，年度彙算應退或應補稅額如何計算呢？小編這裡用公式來解釋！
2019年度彙算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-6萬元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額
接下來就來了解一下，你需要退稅/補稅分別是什麼情況吧~
一、退稅情形
退稅是納稅人的權利。從充分保障納稅人權益的角度出發，只要您2019年度內已預繳稅額高於年度應納稅額，無論收入高低，無論退稅額多少，您都可以申請退稅。常見情形有：
1、2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的。
小貼士：這裡的收入額不同於稅前收入。依據稅法，工資薪金所得以全部收入為收入額，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的餘額為收入額。稿酬所得的收入額再減按百分之七十計算。用公式表示為：
工資薪金所得收入額=全部工資薪金所得稅前收入
勞務報酬所得收入額=全部勞務報酬所得稅前收入×（1-20%）
稿酬所得收入額=全部稿酬所得稅前收入×（1-20%）×70%
特許權使用費所得收入額=全部特許權使用費所得稅前收入×（1-20%）
例：小李2019年取得工資收入4萬元，勞務報酬1萬元，稿酬0.5萬元，特許權使用費0.5萬元。全年個人繳付“三險一金”6000元，假設沒有專項附加扣除，預繳個稅150元。則小李年收入額為：
4+1×（1-20%）+0.5×（1-20%）×70%+0.5×（1-20%）=5.48萬元
小李年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預繳的150元稅款可以申請退還。
2、2019年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的。
小貼士：專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。
例：小陳2019年每月取得工資收入12000元、個人繳付“三險一金”2000元，按規定每月可以享受子女教育和贍養老人專項附加扣除共計3000元（全年36000元）。
但其在預繳環節未填報子女教育和贍養老人信息，使得計算個稅時未減除專項附加扣除，全年預繳個稅3480元。
小陳在年度彙算時填報了相關信息後可補充扣除36000元，扣除後適用3%綜合所得稅率，全年應納個稅：
（12000×12-60000-2000×12-3000×12）×3%=720元
小陳按規定可以申請退稅3480-720=2760元。
3、因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業（職業）年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的。
小貼士：“三險一金”僅含居民個人按照國家規定的範圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和住房公積金。
例：小吳是2019年的大學應屆畢業生，於2019年8月新入職於某企業，每月取得工資收入8000元、個人繳付“三險一金”2000元，假設沒有專項附加扣除，8-12月預繳個稅150元。全年看，其僅扣除了25000元減除費用（5000元/月×5），未充分扣除6萬元減除費用。年度彙算足額扣除後,其年應納稅所得額為：
8000×5-60000-2000×5
=-30000
小吳年應納稅所得額小於0無須繳稅，因此預繳的150元稅款可以申請退還。
4、沒有任職受僱單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度彙算辦理各種稅前扣除的。
小貼士：這種情形在預扣預繳時沒有扣除每月5000元的基本減除費用，也沒有申報其他各項扣除，因此在年度彙算足額扣除後會產生退稅。
例：在校大學生小蔣利用暑假期間在某單位兼職，於2019年7月和8月分別取得勞務報酬收入2000元和1000元，沒有各項扣除，共預繳個稅：
（2000-800）×20%+（1000-800）×20%=280元
年度彙算時，扣除6萬元減除費用後，其年應納稅所得額為：（2000+1000）×（1-20%）-60000=-57600
小蔣年應納稅所得額小於0無須繳稅，因此預繳的280元稅款可以申請退還。
5、納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣率高於全年綜合所得年適用稅率的。
小貼士：這種情形是由於預扣預繳時，勞務報酬所得適用20%～40%三級超額累進預扣率，稿酬、特許權使用費所得適用20%比例預扣率；而年度彙算時，綜合所得適用3%～45%七級超額累進稅率。預扣率可能高於年度彙算適用稅率，因此產生退稅。
勞務報酬所得應預扣預繳稅額=（每次收入-費用）×預扣率-速算扣除數
稿酬所得應預扣預繳稅額=（每次收入-費用）×70%×20%
特許權使用費所得應預扣預繳稅額=（每次收入-費用）×20%
預扣預繳時，勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得每次收入不超過4000元的，費用按800元計算；每次收入4000元以上的，費用按20%計算。
年度彙算時，勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得均以收入減除20%的費用後的餘額為收入額，稿酬所得的收入額再減按70%計算（詳見本文退稅情形第1點小貼士）。該收入額再併入綜合所得計算年應納稅額。
例：小趙2019年只有勞務報酬收入，每月從某單位取得勞務報酬收入6000元，適用20%的預扣率後預繳個稅960元，全年預繳：
6000×（1-20%）×20%×12=11520元。
全年取得勞務報酬72000元，減除6萬元費用（假設無其他扣除）後，適用3%的綜合所得稅率，全年應納稅款：
（6000×12-60000）×3%=360元。
因此，小趙可申請退稅11520-360=11160元。
6、預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠，在彙算清繳時補充享受的，如殘疾人減徵個人所得稅優惠等。
7、有符合條件的公益慈善事業捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除，在彙算清繳時補充享受的。
二、補稅情形
補稅是納稅人的義務。如果您2019年度內已預繳稅額低於年度應納稅額，且不符合國務院規定的豁免彙算義務情形（綜合所得年度收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的可豁免彙算），均應當辦理年度彙算補稅。常見情形有：
1、在兩個以上單位任職受僱並領取工資薪金，預繳稅款時重複扣除了基本減除費用（5000元/月）,或者年度彙算時合併收入後適用稅率高於預扣率。
小貼示：有兩個以上任職受僱單位的情形常見於以下兩種：
①每個單位在預扣預繳時都扣除了每月5000元的基本減除費用，而年度彙算時基本減除費用只有6萬元/年，因此需要補稅。
②預扣預繳時，每個單位的工資薪金分別單獨適用預扣率計算稅款；年度彙算時所有單位的工資薪金合併計算稅款，導致適用稅率提高，因此需要補稅。
例：小鄧2019年每月在A單位取得工資收入8000元，每月在B單位取得工資收入5000元，預扣預繳個稅時在兩個單位均扣除每月5000元的基本減除費用。若不考慮三險一金和專項附加扣除，則小鄧2019年：
在A單位工資收入預繳個稅
=（8000×12-5000×12）×3%=1080元
在B單位每月工資收入扣除5000元基本減除費用後為0，無需預繳。
則小鄧全年收入預繳稅額合計1080元。
年度彙算時，小鄧從A、B單位取得的工資收入合併計算，減除6萬元費用後，
應納稅所得額=（8000+5000）×12-60000=96000元，
適用10%的綜合所得稅率和2520的速算扣除數，全年應納稅款：
96000×10%-2520=7080元
因此，小鄧需補稅7080-1080=6000元。
2、除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費，各項綜合所得的收入加總後，導致適用綜合所得年稅率高於預扣率等。
小貼士：這種情形常見於每次取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費各項收入800元以下，在每次預扣預繳時無須交稅，但年度彙算時需計入綜合所得納稅，因此產生補稅。
例：小鄭2019年每月取得工資收入10000元、個人繳付“三險一金”2000元，假設無專項附加扣除，每月均適用3%的工資、薪金所得預扣率，全年工資收入預繳：（10000×12-5000×12-2000×12）×3%=1080元；
5月從某雜誌社取得稿酬收入500元，全年稿酬收入預繳：
（500-800）×70%×20%
=-42
該項收入無須預繳；（詳見本文退稅情形第5點小貼士）
則小鄭全年收入合計預繳個稅1080元。
年度彙算時，小鄭全年收入減除6萬元費用和扣除項目後，適用10%的綜合所得稅率和2520的速算扣除數，全年應納稅款：
{[10000×12+500×（1-20%）×70%]-60000-2000×12}×10%-2520=1108元。
因此，小鄭需補稅：
1108-1080=28元，補稅不超400，符合豁免條件免於申報。
3、預扣預繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過規定標準，年度合併計稅時因調減扣除額導致應納稅所得額增加。
4、納稅人取得綜合所得，因扣繳義務人未依法申報收入並預扣預繳稅款，需補充申報收入等。
傷心的補稅人
最後，小編為大家附上幾張常用個稅稅率表
個稅稅率表
