近日，國家稅務總局發佈了關於國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅徵管問題的公告內容，對如何開具原適用稅率發票問題進一步明確。
1、開具原適用稅率發票大變，需辦理臨時開票權限
一、自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發票管理系統開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發票的，應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書》（附件2），辦理臨時開票權限。
臨時開票權限有效期限為24小時，納稅人應在獲取臨時開票權限的規定期限內開具原適用稅率發票。
二、納稅人辦理臨時開票權限，應保留交易合同、紅字發票、收訖款項證明等相關材料，以備查驗。
三、納稅人未按規定開具原適用稅率發票的，主管稅務機關應按照現行有關規定進行處理。
2、稅率下調政策早就公佈，為何還要開具原適用稅率發票
一、政策回顧
2018年5月1日起，將製造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%；
2019年4月1日起，將適用16%增值稅稅率的項目改按13%稅率徵稅，主要涉及製造業等行業；將適用10%稅率的項目改按9%稅率徵稅。
主要涉及交通運輸業、郵政業、建築業、房地產業、基礎電信服務和農產品等貨物；保持6%一檔稅率不變，主要涉及現代服務業、金融業、生活服務業和增值電信服務等。
二、開具原適用稅率發票可能存在的原因
例1：納稅人在2019年3月31日前開具了增值稅專用發票，4月1日之後發生銷貨退回、應稅服務終止或者銷貨部分退回及發生銷售折讓分兩種情況處理。
（一）銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方尚未用於申報抵扣並將發票聯和抵扣聯退回的，由銷售方按規定在增值稅發票管理系統中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，並按照調整前稅率開具紅字發票。
（二）購買方取得專用發票已用於申報抵扣，或者購買方取得專用發票尚未申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，由購買方按規定在增值稅發票管理系統中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，銷售方根據購買方開具的《開具紅字增值稅專用發票信息表》按照調整前稅率開具紅字發票。
例2：一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。
4月1日之前按照16%、10%做了未開票收入申報，4月1日之後補開發票也應該開16%、10%。
比如，B公司2019年3月發生了一筆應稅收入，金額100，稅率16%，稅額16，由於無法取得對方開票信息，暫未開票，會計在4月申報表進行了未開票收入的申報。
2019年4月20日，客戶提供了開票信息，因為納稅義務時間發生在3月。這個時候應該給客戶開具16%的增值稅專用發票，而不是開13%。
那麼4月補開16%的發票後如何申報呢？申報表填寫如下：
如果出現比對異常，則需要去稅務局大廳進行上門申報。提醒：4月之後再開具16%的發票，都會有特別的原因。
比如上面說的銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止或者銷貨部分退回及發生銷售折讓，或者增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的。
而且補開發票前提是在應納稅月份做了未開票收入的申報，否則就屬於滯後申報行為，稅務局核實後會要求納稅人調整前期申報表，涉及補稅的則會補稅，當然補稅就會涉及滯納金。這點一定注意。
稅務局很容易就能提取你2019年4月後按照舊稅率開具的發票，然後發給稅源管理單位逐戶核查情況。
如果是屬於開票有誤，要求你收回聯次開紅字發票，然後開正確的藍字發票；如果屬於申報有誤，則要求你修改對應所屬期的申報表
應對措施：如果4月申報期之前發現這種情況，請在申報3月增值稅時候將其列入未開票項目進行申報。
3、增值稅發票選擇確認平臺操作流程
一、登錄
推薦用IE瀏覽器打開網址
https://fpdk.beijing.chinatax.gov.cn/
將稅控器插入電腦，首次使用，請點擊安裝驅動程序。根據自己的實際情況，選擇驅動程序的下載及安裝。並可以點擊右上角的檢測環境，看是否需要安裝相應程序。
二、確認完善企業信息、設定平臺密碼
納稅人登錄平臺後，首先需進行企業信息的確認和補充。若有平臺權限的需求，可根據各自情況，選擇性開通平臺密碼，開通後需使用CA身份認證密碼、平臺密碼雙重密碼登錄平臺。
提示：
1.納稅人確認信息是否與企業實際情況相符，如有問題，請及時聯繫您的主管稅務機關。
2.開通平臺密碼後，請牢記密碼；如忘記密碼，可在登錄時通過輸入找回密碼問題的答案對密碼進行重置，或聯繫主管稅務機關進行重置。
三、勾選確認發票
查看當前勾選認證所屬期。
點擊發票勾選按鈕。
輸入需要勾選發票的日期，例如：發票開票日期為2017年7月15日，請將開票日期選擇為2017年7月1日。（開票日期為一段時間，只需輸入開始日期即可，截止日期默認為當天）。
輸入完開票日期後，點擊查詢。
此時，這一時間段內，已開具未勾選的發票將顯示出來，點擊要勾選發票前的方框，選擇這張發票，然後點擊保存。
系統會提示勾選發票對的數量及金額，核對後點擊確定。
系統提示數據保存成功，點擊確定。此時需要在確認勾選模塊再確認一遍，勾選才算完成。
點擊確認勾選。
點擊查詢，剛才勾選但是未確認的發票將顯示出來，核對無誤後點擊提交。
彈出的對話框裡，點擊確定，完成勾選確認。
彈出的對話框裡，點擊確定，完成勾選確認。
點擊打印按鈕，將認證結果打印。
