一年一度的中秋节又要来了，各大餐饮企业也已经开始着手月饼销售了,根据相关政策,不同销售模式下月饼所纳的增值税是不一样的,下面就给大家简单介绍一下相关政策。
一、餐饮企业自制月饼销售
政策依据：财税〔2016〕140号第九条的规定：提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。
该政策的推出对餐饮服务业绝对是个减税好消息。终结了外卖食品按“货物”17%缴税，堂食按“餐饮服务”6%缴税的奇葩规定，餐饮业可以不再纠结“外卖”与“堂食”的分开核算计税，统一按一个“餐饮服务”税目核算计税就可以了。
值得注意的是，税务政策要求“外卖食品”必须是该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。
根据以上规定，餐饮企业自制月饼在店内销售，按餐饮服务纳税，适用增值税率6%。由于制作月饼的相关材料适用的税率是17%，也就是说抵扣进项按成本的17%计算，那么对于该项业务来说很可能会出现进项大于销项的情况，此种模式下销售月饼的税务成本较低。
二、餐饮企业购入月饼销售
政策依据：财税[2016]36号附件2有关兼营的规定：试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
《河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之八）》第十七的规定:按照财税[2016]140号规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。以上“外卖食品”仅指提供餐饮服务的纳税人参与了生产、加工过程的食品。对于提供餐饮服务的纳税人将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。
根据以上规定，餐饮企业销售外购月饼（指非现场消费），属于餐饮企业兼营行为，应当分别核算营业额和货物的销售额，也就是说月饼适用增值税率17%，未分别核算的，按照上述方法从高适用税率或者征收率，此种模式下销售月饼的税务成本较高。
财税专家简介：
赵晓凤，女，会计师, 河北长河税务师事务所有限公司项目经理，从事财税工作10余年，提供财务、税收、管理咨询、税务筹划服务，担任多家大中型企业、上市公司税务顾问。
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