創業者銷售產品給客戶，通常會與客戶約定銷售款項的回收賬期。比如，對於首次合作的客戶，我們可能與他們約定貨到付款，但對於信用較好的老客戶，我們通常會給他們一定的賬期，比如貨到後30天內付款。
其實，企業因為銷售產品或者服務應該交納的增值稅也有稅法約定的“賬期”。這也是創業者們經常困惑的地方，增值稅的納稅義務到底什麼時候產生，是開發票的時候？還是發貨的時候？
今天我們就帶大家瞭解一下增值稅的納稅義務發生時間：
情形1：貨到付款
對於貨到付款的結算方式，企業在收到銷售款項或者取得索取銷售款憑據（比如客戶的商品簽收單）的當天產生增值稅的納稅義務。
如果企業在收到銷售款項或者取得索取銷售款憑據之前，先開具銷售發票的，開具銷售發票的當天產生納稅義務 。
情形2：賒銷商品
如果企業賒銷商品的，在銷售合同約定的收款日期產生增值稅的納稅義務。如果沒有銷售合同或者沒有約定具體收款日期的，企業在發出商品的當天產生增值稅的納稅義務。
情形3：分期收款銷售商品
分期收款銷售商品的納稅義務發生時間與賒銷商品的規定一致，這裡不再贅述。
情形4：預收銷售款
如果企業採取預收款的方式銷售商品的，
商品發出的當天產生增值稅的納稅義務。但是，對於生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等，其納稅義務發生時間為預收款的當天或者銷售合同約定的收款日期。
此外，企業提供建築服務、租賃服務採取預收款方式的，其增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
情形5：委託代銷商品
企業委託其他單位代銷商品的，增值稅的納稅義務發生時間為收到代銷商品清單或者代銷款的當天。未收到代銷清單及代銷款的，增值稅的納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天。
情形 6：進口貨物
企業進口商品的，增值稅納稅義務發生時間為商品報關進口的當天。
情形7：提供勞務或服務
企業提供勞務或服務的，納稅義務發生時間為提供勞務或服務並收取銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
情形8：轉讓金融商品
企業轉讓金融商品（比如股票、債券）的，增值稅的納稅義務時間為金融商品所有權轉讓的當天。
需要提醒創業者注意的是，
增值稅的納稅義務發生後，並不意味著企業需要立即交納增值稅。增值稅的納稅有一定的期限，增值稅小規模納稅人通常以每個季度作為一個納稅期，企業在每季度終了後15天內必須申報納稅；增值稅一般納稅人以每個月作為一個納稅期，企業在每月終了後15天內必須申報納稅。
作者 | 老白
簡介：企業灣資深財稅人
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