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按会计操作原理，企业统一缴纳社保和公积金，入帐时借记其他应收账款，明细科目分别为＂代缴社保费＂和＂代缴公积金＂。发工资扣除员工社保和公积金时，再对应冲抵其他应收款。在实际工作中,扣除数经常与代缴数不一致，原因多种多样，再加上会计长期不做及时调整，其科目结存金额不断变化，调整的有效难度增大。
现教一个简单的操作方法：企业统一上缴社保和公积金入帐时，全部金额作管理费用处理，发放工资扣除个人部分入账时，做管理费用科目借方负数处理。这样就不存在＂其他应收款＂社保和公积金科目，扣除金额的实际误差直接列入了管理费用。
不过注意的是，扣除的社保和公积金要与社保公积金清单基本一致，不悬殊太大。否则，扣除金额不具有会计合理性。
财务内参讲谈
单位用工成本包括发放给职工工资及单位为职工承担的五险一金。根据目前缴纳社保及公积金的管理规定，由单位代职工缴纳其应由职工个人承担五险一金的部分，即职工实际到手工资为应发工资扣除五险一金（个人承担部分）及个人所得税后余额。
由于计提工资与统一缴纳五险一金时点不一致，启用的会计往来核算科目会有差别。如果统一缴纳在先，计提工资在后，可以计入其他应收款-代缴社保/代缴公积金核算；如果先计提工资后统一缴纳社保，则通过其他应付款核算。该往来科目最终应无余额。
假设统一缴纳在先，发放工资在后，应发工资总额为100元，以某地五险一金缴纳比例为例：
1、五险一金缴纳比例：
2、单位用工成本构成及五险一金分配
3、会计账务处理
通过往来科目并且三级科目核算的账务处理，虽然在会计日常账务处理时较为繁琐，但是便于年终汇总工资数据，可通过账面清楚查看每一时点用工支出情况，例如：可以通过"应付职工薪酬-社会保险金/公积金"借贷方发生额查看单位为职工承担的各项保险及公积金的情况；通过”应付职工薪酬-应付工资“查看单位为职工支付的工资总额情况；通过”其他应付款-社会保险金/公积金“查看单位为职工代缴的五险一金情况。
以上会计处理如有错误的地方，欢迎指正，谢谢！
2018-11-12更新
1、谢谢“十一月的湖人”订正。
单位承担的养老和失业保险为设定提存计划的离职后福利计划，根据新企业会计准测应该计入“应付职工薪酬-离职后福利”。即会计账务处理中第1、3步做相应的订正。
2、关于工资及单位承担的社保是否都计入管理费用，这里补充一下，应该根据实际情况计入当期损益或相关资产成本，这里谢谢“靁霆鯖枫”提示。
友百
这个很简单啊，正常做饭工资表里就可以啊，个人承担部分和企业承担部分，绘制在一个工资表里就可以了
别闹S
插入一个附件为工资明细就行。
