一、申報抵扣明細欄

(一)認證相符的增值稅專用發票(第1欄)

其中：本期認證本期申報(第2欄)、前期認證本期申報(第3欄)

包括：增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、貨運發票、(收費公路)通行費增值稅電子普通發票

抵扣方式：認證抵扣

(二)其他扣稅憑證(第4欄)

海關進口增值稅專用繳款書(第5欄)

抵扣方式：先稽核比對再申報抵扣

農產品收購、銷售發票(第6欄)

抵扣方式：計算抵扣

代扣代繳稅收繳款憑證(第7欄)

抵扣方式：填列申報抵扣

加計扣除農產品進項稅額(第8a欄)

其他(第8b欄)

抵扣方式：計算抵扣

(三)旅客運輸服務扣稅憑證(第10欄)

包括：航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票

抵扣方式：計算抵扣

二、扣稅憑證/抵扣發票

1、機動車銷售統一發票(六聯)

開具單位：從事機動車零售業務（不包括銷售舊機動車）的納稅人。

各聯次用途：

購貨單位：第一聯發票聯（付款憑證）；第二聯抵扣聯（扣稅憑證/非增值稅一般納稅人時，此聯由銷貨單位留存）；

稅務局：第三聯報稅聯（車購稅徵收單位留存）；

車輛登記單位：第四聯註冊登記聯（車輛登記單位留存）；

銷貨單位：第五聯記賬聯（記賬憑證）；第六聯存根聯（留存）。

顏色：棕、綠、紫、藍、紅、黑

2、貨運發票

3、(收費公路)通行費增值稅電子普通發票

適用範圍：2018年1月1日以後使用ETC卡或用戶卡交納的通行費，以及ETC卡充值費可以開具通行費電子發票，不再開具紙質票據。

4、海關進口增值稅專用繳款書

進口增值稅：納稅人進口貨物，按照組成計稅價格(含關稅、消費稅)和規定的增值稅稅率計算應納稅額。

組成計稅價格=完稅價格+關稅+消費稅

應納稅額=組成計稅價格x稅率

5、農產品收購、銷售發票

農產品收購單位向農業生產者個人收購自產免稅農業產品時，向收款方開具的發票。

農業生產者銷售自產農產品適用免徵增值稅政策而開具的普通發票。

發票樣式：增值稅普通發票(收購發票左上角加“收購”字樣)

加計扣除的進項稅額：填入第8a欄。

6、代扣代繳稅收繳款憑證

適用範圍：非居民企業提供的服務屬於我國增值稅納稅範圍，支付人負有代扣代繳增值稅的義務。代扣代繳增值稅之後取得的完稅憑證可以抵扣。

開具方式：稅務局開具

代扣代繳稅額：填入第36欄

7、取得註明旅客身份信息的旅客運輸服務普通發票

取得增值稅電子普通發票的，為發票上註明的稅額。

a.航空運輸電子客票行程單

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

b.

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

c.公路、水路等其他客票

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

相關文件：

1.《關於

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據）上註明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上註明的金額÷（1+3%）×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上註明的金額÷（1+5%）×5%

2.《關於租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號) 自2018年1月1日起執行。

納稅人租入固定資產、不動產，其進項稅額准予從銷項稅額中全額抵扣。

納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅。

3.《關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號) 自2019年4月1日起執行。(前三條，增值稅稅率下調)

第六條：納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

第七條：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

本公告所稱生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人。(“四項服務”加計抵減政策)

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

第八條：試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：

自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大於零，且第六個月增量留抵稅額不低於50萬元；納稅信用等級為A級或者B級；申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；自2019年4月1日起未享受即徵即退、先徵後返（退）政策的。

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