金秋十月能讓你想到的是什麼？桂花、螃蟹、毛栗子？反正做為一個財務人員工是想到了一件事兒，要進行所得稅的季度申報啦！是不是挺沒勁兒的？但是，高質高效的完成本職工作咱們才能安心的大啖美食，不是嗎？
所以咱們今天就來說道說道所得稅季度預繳申報的事兒，這些年的工作中筆者可遇到過不少關於這件事兒的問題呢。
問題一：
申報表主表第3行的營業成本要怎麼填？包不包括三項費用？如果不包括三項費用申報表中的營業收入減營業成本後的數據就和財務報表不符了啊？
解答：出現這個問題的原因是有些財務人員沒有認真的看申報表的填表說明呢，申報表中的營業收入、營業成本和利潤總額之間沒有勾稽關係呢。
看一眼填表說明的表述：
- 第2行“營業收入”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的營業收入。本行主要列示納稅人營業收入數額,不參與計算。
- 第3行“營業成本”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的營業成本。本行主要列示納稅人營業成本數額,不參與計算。
- 第4行“利潤總額”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的利潤總額。本行數據與利潤表列示的利潤總額一致。
問題二：
所得稅季度預繳申報時以前年度如果有虧損可以使用嗎？
解答：其實出現這個問題的原因還是因為沒有好好的看申報表，向上拉一拉鼠標看到申報表的條8行“彌補以前年度虧損”，這不就有答案了嗎？可以使用的。
問題三：
業務招待費、廣告費這些所得稅稅前有限額扣除要求的費用在所得稅預繳時要不要做調整。
解答：不需要調整。
這裡多囉嗦幾句，其實原來企業所得稅的季度預繳真的很容易，如果有2015年之前就從事會計行業的朋友應該清楚。但2015年之後就變麻煩了，預繳居然也有附表了！對會計來說不是好事但更深入一點對企業來說卻是好事，有沒有填過這幾張附表的會計啊？
看一眼這些附表的名稱你會發現什麼？減免！加速扣除！
這些附表都是讓你少交稅的呢，也即關於稅收優惠政策的，所以說季度雖然麻煩點卻為企業的年末省事了，如果預繳時不享受優惠而在彙算是才享受會遇到企業很討厭的一件事，交突突了！退稅這事真的是很麻煩的。
而標題裡問的調整業務招待、廣告費（第一年納稅調增以後年度調減除外）的調整通常都是讓你多交稅的呢，這些費用還是按老樣子在所得稅季度預繳時不需要做調整。
問題四：
預繳時享受研發費用加計扣除要如何進行賬務處理？
解答：此類永久性差異是沒有單獨的賬務處理分錄的，直接在申報表體現加計部分對費用的調增（應納稅所得額調減）。
在新的季度申報有中該項內容反映在附表1-1第30欄“五、新產品、新工藝、新技術研發費用加計扣除”。
注意此處的所得稅納稅調整對於財務來說沒有單獨的賬務處理——意指為了這件事單獨的去做一筆分錄什麼的。但該項調整最終還是會對賬務處理有所影響的，體現在影響企業的應納稅所得額，進而影響“所得稅費用”及“應交稅費——應交企業所得稅”這兩個科目的數據。
問題五：
對於預繳申報期未取得發票的費用在企業所得稅季度預繳時是否要調整？
解答：季度預繳時不需要調整，按賬面金額填列即可。
但這些票據在所得稅彙算結束時需要補上的。
2011·34號：六、關於企業提供有效憑證時間問題：“企業當年度實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在彙算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。”
筆者知道在實務中有些老會計會傳授一些經驗，比如說季度申報時如果利潤太高就自己估一筆費用進去以達到不交稅的目的，申報過後再衝或者更直白一點預估也不做了直接在所得稅申報時調整。關於此點個的意見是如果金額較大且該費用的確不會發生純粹是為了少交稅請謹慎操作。
原因是什麼？增值稅普通發票也需要填統一信用代碼了。如果說在專票嚴管的時代稅局的系統裡能看到的是企業增值稅銷進項的情況，在普票也嚴管的時候稅局的系統裡能看到你的收入及全部費用的情況，這種大額的且一直沒有取得發票的成本？您自己做為一個財務人員可以想一想其風險所在。
關於預繳數和最終匯繳數的關係，最後再引用一個文件做為本文結尾，各位請自行思量。
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