誤區：自2019年10月1日起，增值稅簡易徵收備案全面取消！

誤 區

自2019年10月1日起，增值稅簡易徵收備案全面取消！

注 意

自2019年10月1日起，一般納稅人的建築企業發生甲供工程、清包工工程，選擇簡易計稅方法計徵增值稅時，不再實行備案制。

參 考

根據《國家稅務總局關於國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）第八條的規定，自2019年10月1日起，提供建築服務的一般納稅人建築企業按規定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。

應自行留存以下證明材料備查：

（1）為建築工程老項目提供的建築服務，留存《建築工程施工許可證》或建築工程承包合同；

（2）為甲供工程提供的建築服務、以清包工方式提供的建築服務，留存建築工程承包合同。

如果稅務機關在後續管理中發現納稅人不能提供以上相關資料的，對少繳的稅款應予追繳，並依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則的有關規定處理。

案列一

王強入職甲公司成為員工，甲公司給王強年薪120萬元，假設不考慮專項扣除費用和6項專項附加扣除費用等。

個稅=（120萬元-6萬元）*45%-18.192萬元=33.108萬元

案列二

假設王強不入職甲公司，王強成立一家個體戶乙，甲公司跟乙公司變為服務關係，支付個體戶乙120萬元，個體戶乙定率徵收，核定的應稅所得率10%。

個稅=120萬元*10%*20%-1.05萬元=1.35萬元

案 例

好多企業在銷售貨物的過程中存在對外出租包裝物的情況，賬務處理如下：借：銀行存款 11.3萬元 貸：其他應付款-押金 11.3萬元

注 意

當押金逾期12個月後，應按照稅法依法繳納增值稅。借：其他應付款-押金 11.3萬元 貸：其他業務收入 10萬元 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 1.3萬元

參 考

（1）國家稅務總局關於印發《增值稅若干具體問題的規定》的通知(國稅發【1993】154號)，第二條第一款規定：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記帳核算的，不併入銷售額徵稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率徵收增值稅。(2)國家稅務總局關於取消包裝物押金逾期期限審批後有關問題的通知(國稅函[2004]827號)規定：納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物週轉使用期限長短，超過一年(含一年)以上仍不退還的均併入銷售額徵稅。寫在最後：現在全行業就屬建築會計最吃香了吧，大部分工資都比其他會計高，也有不少朋友