![会计注意!这八大纳税误区千万别犯,否则企业将面临巨大风险](http://p2.ttnews.xyz/loading.gif)
企业主要面临两大风险,经营风险和纳税风险。产生纳税风险有主客观原因,客观原因是中国税种较多且政策变化较快,主观原因是企业的纳税意识不强,认为纳税是会计的事和业务部门无关,本文将从主客观两方面总结企业常见的八大纳税误区。
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误区1:购买不动产分2年抵扣
从2019年4月1日起,一般纳税人购买不动产的进项税可一次抵扣。
案例一
A公司属于一般纳税人,2019年1月购置不动产取得增值税专用发票价税合计1100万,当月认证相符。
借:固定资产—办公楼 1000
应交税费—应交增值税(进项税额) 60
应交税费—待抵扣进项税额 40
贷:银行存款 1100
案例二
A公司属于一般纳税人,2019年4月份购置新建不动产取得增值税专用发票价税合计1090万元,当月认证相符。
借:固定资产—办公楼 1000
应交税费—应交增值税(进项税额) 90
贷:银行存款 1090
误区2:增值税抵扣必须取得专票
会计人员政策不熟悉,认为只有增值税专用发票才能抵扣进项税,“普通发票”不可以抵扣,其实有些“普通发票”也可以抵扣:
1. 公路通行费电子普通发票上注明的增值税额,可以抵扣进项税额。
2. 符合规定的“农产品收购发票、农产品销售发票”可以抵扣。
误区3:收到的财政性资金均属于不征税收入
企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:
(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
不符合上述条件的,不允许从收入总额中减除。
误区4:见到餐费发票就计入业务招待费
不少企业将餐费和业务招待费画等号。事实上,业务招待费包括餐费,但餐费不一定都是业务招待费。例如以下情形:
(1)因业务开展的需要,招待客户用餐,会计核算上列“招待费”;
(2)员工食堂就餐、加班聚餐,会计核算上列“职工福利费”;
(3)员工出差就餐,在标准内的餐费,会计核算上列“差旅费”;
(4)企业组织员工职业技术培训,培训期间就餐,会计核算上列“职工教育经费”;
(5)企业筹建期间发生的餐费,会计核算上列“开办费”;
(6)以现金形式发放的员工餐费补贴,会计核算上列“工资薪金”;
(7)企业召开董事会,董事会期间发生的餐费,会计核算上列“董事会费”;
(8)工会组织员工活动,活动期间发生的餐费,会计核算上列“工会经费”;
(9)影视企业拍摄过程中“影视剧中的餐费”,会计核算上列入影视成本。
误区5:小规模纳税人全部使用3%的征收率
小规模纳税人不一定都是适用3%征收率的,根据不同的业务类型来适用不同的征收率:
(1)小规模纳税人增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。
(2)小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收增值税。
(3)小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。
(4)小规模纳税人提供劳务派遣服务等,可以选择差额征收,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
误区6:企业支付的罚款一律不得在企业所得税前扣除
凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的,但按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。这就要对发生的业务进行具体判定,对罚款不能一律认为不能税前扣除,要看具体情况。
(1)公司因没有按规定申报纳税,被主管税务机关罚款,属于行政性罚款,不可以税前扣除。
(2)因违反有关规章制度,被工商部门处以罚款,属于行政性罚款,不可以税前扣除。
(3)向工商银行贷款,逾期归还款项,被银行加收罚息,属于经营性罚款,可以税前扣除。
(4)房地产公司因工程延期完工,导致未能按期交付商品房,根据购房合同的约定支付业主的违约金,是房地产公司与销售房产相关的正常支出,可在税前列支。
(5)与别的企业签订购货合同,因未按照合同要求支付货款,进而给供应商支付“违约金”,属于经营性罚款,可以税前扣除。
误区7:所有的增值税专用发票均可以抵扣进项税
取得专票不一定允许抵扣,如住宿费专票,员工出差取得的住宿费专票可以抵扣,但是公司接待客户,收到酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票,即便是认证相符也不得抵扣;同样公司组织员工旅游,收到酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票,即便是认证相符也不得抵扣。
误区8:企业注册成立了一定要缴印花税
不一定,认缴制下的注册资金不需要缴纳印花税,只有实收的时候才需要缴纳万分之五的印花税。
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