很多企業財務在申報“個人所得稅—工資薪金”時存在一個誤區，未依據企業上月已發放的工資申報個人所得稅，習慣性地依據上個月應發放的工資申報個人所得稅。正確的申報方式分兩種情況，第一種當月發放當月工資，以上月工資表數據申報個人所得稅；第二種當月發放上月工資，以前兩月工資表數據申報個人所得稅。
案例：a水處理有限公司2017年4月計提4月工資，併發放3月的工資，5月申報4月個人所得稅時，需用3月份的工資表申報個人所得稅，而財務卻錯誤使用4月工資表申報個人所得稅，導致2017年度應繳納個人所得稅和已扣繳個人所得稅金額不一致，全年需補交87.51元的個人所得稅（詳見下圖）。
根據《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規定，扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。
工資、薪金所得應納的稅款，按月計徵，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日內繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。特定行業的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計徵，具體辦法由國務院規定。
綜上所示，個人工資薪金所得收入超過起徵點(扣除五險一金後大於3500),取得收入需由發放工資的單位代扣個人所得稅,並在次月15日內申報上月發放工資的個人所得稅。
提醒：企業員工的工資薪金不超過3500元，也要做個人所得稅全員全額明細申報。未全員全額申報的工資薪金存在不能企業所得稅稅前扣除的風險。
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