一、政策背景:
2019年3月5日,李克强总理在作政府工作报告时说,实施更大规模的减税。普惠性减税与结构性减税并举,重点降低制造业和小微企业税收负担。深化增值税改革,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增,继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。
二、应用示例:
甲公司与乙公司签订A项目施工合同,工程总价为10000万元(不含税)。乙公司预算工程总成本9200万元,其中:人工费预算占比27%,材料费预算占比50%。材料预算中,能够取得16%进项税额发票的占60%,能够取得3%进项税额发票的占40%。
经测算,税率调整前A项目增值税销项税额1000万元,进项税额578.80万元,应纳增值税421.20万元,增值税税负率为4.21%。详见表1。
经测算,税率调整后A项目增值税销项税额900万元,进项税额484.80万元,应纳增值税415.20万元,增值税税负率为4.15%。详见表2。较税率调整前,税率调整后增值税税负率下降了0.06%。
三、趋势分析:
1、增值税税率调整前后,材料费的占比将影响税负率下降水平。材料费占比越高,税负率下降越少或不降反增;材料费占比越低,税负率下降越多。
2、增值税税率调整前后,施工项目的利润水平也将影响税负率下降水平。利润率越高,税负率下降越多;利润水平越低,税负率下降越少。
转自大陆禾睦
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